İstanbul, 15.02.2016 Konu :6663 Sayılı Torba Kanun ile Vergi

Rödl & Partner
Danışmanlık Hizmetleri Ltd. Şti.
Teşvikiye Cad. 17 D 12 – 13 – 15
Ikbal Ticaret Merkezi
34365 Teşvikiye-Istanbul
Telefon: + 90 (212) 310 14 00
Telefax: + 90 (212) 327 32 14
E-Mail : [email protected]
[email protected]
Internet: www.roedl.com.tr
İstanbul, 15.02.2016

Sirküler No
Konu
:2016/40
:6663 Sayılı Torba Kanun ile Vergi Mevzuatında Yapılan Düzenlemeler
10.02.2016 tarihli 29620 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 6663 sayılı "Gelir Vergisi
Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun" ile vergi mevzuatına
ilişkin bazı düzenleme ve değişiklikler yapılmıştır. Söz konusu düzenlemelere aşağıda yer
verilmiştir.
1. Genç Girişimciye Vergi Teşviki
6663 sayılı Kanun'un 1. maddesiyle Gelir Vergisi Kanunu'nun mülga mükerrer 20. maddesi
yeniden düzenlenmiştir. Yayım tarihinde yürürlüğe giren bu madde ile ticari, zirai veya
mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan genç
girişimciler için kazanç istisnası getirilmektedir.
Genç kavramından mükellefiyetin başlangıç tarihi itibarıyla 29 yaşını doldurmamış tam
mükellef gerçek kişilerin anlaşılması gerekmektedir.
Bu kişilerin faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren 3 vergilendirme dönemi boyunca
elde ettikleri kazançların 75.000 TL'ye kadar olan kısmı gelir vergisinden istisna olarak
değerlendirilecektir.
İstisnanın şartları aşağıdaki gibidir.
1. İşe başlamanın kanuni süresi içinde bildirilmiş olması,
2. Kendi işinde bilfiil çalışılması veya işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi
(Çırak, kalfa veya yardımcı işçi çalıştırmak ya da seyahat, hastalık, askerlik,
tutukluluk ve hükümlülük gibi zaruri ayrılmalar dolayısıyla geçici olarak işinde
bilfiil çalışmamak bu şartı bozmaz.),
Temsilen
Almanya:
Ansbach, Bamberg, Bayreuth, Bielefeld, Chemnitz, Dresden, Eschborn, Fürth, Hamburg, Hannover,
Hof, Jena, Köln, Kulmbach, Leipzig, Ludwigshafen, Mettlach, Münih, Münster, Nürnberg, Plauen,
Regensburg, Selb, Stuttgart

Uluslararası:
Amerika Birleşik Devletleri, Avusturya, Azerbaycan, Beyaz Rusya, Birleşik Arap Emirlikleri, Brezilya,
Bulgaristan, Çek Cumhuriyeti, Çin Halk Cumhuriyeti, Endonezya, Etiyopya, Estonya, Finlandiya, Fransa,
Güney Afrika, Gürcistan, Hindistan, Hırvatistan, Hong Kong, Ingiltere, Ispanya, Isveç, Isviçre, Italya,
Kazakistan, Kenya, Kıbrıs, Letonya, Litvanya, Macaristan, Malezya, Meksika, Moldova, Myanmar,
Polonya, Romanya, Rusya Federasyonu, Sırbistan, Singapur, Slovakya, Slovenya, Tayland, Türkiye,
Ukrayna, Vietnam
Tic Sicil No.: 409612
Vergi No.: 7350232482
Vergi Dairesi: Beyoğlu
3. Faaliyetin adi ortaklık veya şahıs şirketi bünyesinde yapılması hâlinde tüm
ortakların işe başlama tarihi itibarıyla bu maddedeki şartları taşıması,
4. Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınması hâli hariç olmak
üzere, faaliyeti durdurulan veya faaliyetine devam eden bir işletmenin ya da mesleki
faaliyetin eş veya üçüncü dereceye kadar (bu derece dâhil) kan veya kayın
hısımlarından devralınmamış olması,
5. Mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olunmaması.
İstisna kapsamındaki faaliyetlerden kazanç elde edilmemesi veya istisna haddinin altında
kazanç elde edilmesi hâllerinde dahi yıllık beyanname verilecektir.
2. Öğrencilere Pasaport Harcı İstisnası
Kanun’un 4. maddesiyle, Harçlar Kanunu’nun Harçtan Müstesna İşlemler başlıklı 85.
maddesinin birinci fıkrasına eklenen bent ile tahsili devam eden 25 yaşını doldurmamış
kişilerden pasaport harcı alınmayacaktır.
Bu istisna sadece aşağıdaki tabloda yer alan pasaport harçlarını kapsamakta olup, pasaport
alırken ödenmesi gereken değerli kağıt bedeli veya yurt dışı çıkış harcı ile konsolosluklarda
vize için ödenen bedellerde herhangi bir değişiklik söz konusu değildir.
2016 Yılında Uygulanan Pasaport Harçları ( Harçlar Kanunu'na ekli (6) Sayılı Tarife)
6 aya kadar olanlar
1 yıl için olanlar
2 yıl için olanlar
3 yıl için olanlar
3 yıldan fazla süreli olanlar
111,70 TL
163,30 TL
266,40 TL
378,30 TL
533,10 TL
3. Basit Usule Tabi Mükelleflerde Kazanç İndirimi
Kanun’un 2. maddesiyle, Gelir Vergisi Kanunu’nun Diğer İndirimler başlıklı 89. maddesinin
birinci fıkrasına eklenen bent ile ticari kazancı basit usulde tespit edilen mükelleflerin
sadece basit usulde tespit edilen ticari kazançlarının 8.000 TL’lik kısmı üzerinden gelir
vergisi alınmaması sağlanmaktadır.
Söz konusu düzenlemeyle ticari kazancı basit usulde tespit edilenlerin bu kazançları
hakkında indirim uygulanması amaçlandığından, takvim yılı içinde basit usulden gerçek
usule geçen mükelleflerin söz konusu indirimden faydalanması mümkün bulunmamaktadır.
8.000 TL'lik tutar her yıl yeniden değerleme oranında artırılacaktır.
-2-
4. Hayvan Yemi ve Gübre Teslimlerinde KDV İstisnası
Kanun’un 13. maddesiyle, Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 13. maddesinin birinci
fıkrasına eklenen ve aşağıda yer alan (ı) bendiyle, gübre ve yem teslimleri KDV’den istisna
edilmiştir.
“ı) Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı tarafından tescil edilen gübreler ve gübre
üreticilerine bu ürünlerin içeriğinde bulunan hammaddelerin teslimi ile küspe (Türk
Gümrük Tarife Cetvelinin 2303.10 tarife pozisyon numarasında sınıflandırılan nişastacılık
artıkları ve benzeri artıklar ile 2303.30.00.00.00 gümrük tarife istatistik pozisyon
numarasında sınıflandırılan biracılık ve damıtık içki sanayinin posa ve artıkları hariç), tam
yağlı soya (fullfat), kepek, razmol, balık unu, et unu, kemik unu, kan unu, tapyoka (manyok),
sorgum ve her türlü fenni karma yemler (kedi-köpek mamaları hariç), saman, yem şalgamı,
hayvan pancarı, kök yemler, kuru ot, yonca, fiğ, korunga, hasıl ve slajlık mısır, üçgül,
yemlik lahana, yem bezelyesi ve benzeri hayvan yemleri (yeşil ve kuru kaba yemler ve
bunların pellet şeklinde veya mevsimsel ihtiyaçlara göre bir bağlayıcı kullanılarak veya
kullanılmadan işlem görmüş olanları dâhil) teslimi,”
Bu kapsamda (tam istisna) yapılan mal teslimleri nedeniyle yüklenilen vergiler, vergiye tabi
işlemler üzerinden hesaplanan vergiden indirilecektir. İndirim yoluyla telafi edilemeyen
vergiler ise istisna kapsamında işlem yapan mükellefin talebi üzerine iade edilecektir.
Bilgi edinmenizi rica ederiz.
Saygılarımızla
-3-