double taxation, conceptual framework and comparison of model

double taxation, conceptual framework and comparison of model

International Journal of Business and Management Studies,
CD-ROM. ISSN: 2158-1479 :: 04(01):421–431 (2015)
DOUBLE TAXATION, CONCEPTUAL FRAMEWORK AND
COMPARISON OF MODEL CONVENTIONS
Serkan Acuner
!
5
"
!
6
;
<
7
<
@
<
:
B
;
>
:
A
F
?
;
B
;
N
B
8
<
<
9
>
Keywords:
6
M
<
=
F
=
Q
:
9
8
>
B
5
H
>
?
9
;
:
;
<
;
A
B
G
A
N
>
A
?
:
:
>
9
>
6
9
;
>
6
?
6
<
;
;
:
?
:
A
?
<
;
F
>
:
<
9
8
9
<
>
;
>
?
N
>
<
@
=
B
;
9
;
D
;
:
<
C
6
J
F
P
6
;
:
A
<
6
>
?
9
:
A
:
?
:
?
G
8
A
;
D
:
<
;
6
E
:
D
?
A
D
?
<
:
<
;
>
:
;
E
;
:
7
>
:
:
E
N
:
9
>
D
:
?
;
B
8
9
8
<
=
9
F
Q
:
7
K
<
:
?
6
:
;
<
;
C
5
F
?
@
;
J
:
<
6
:
:
9
6
;
>
;
?
H
;
B
B
@
F
8
Q
<
:
>
7
B
:
A
I
6
6
;
H
B
@
8
E
F
?
G
;
7
<
:
?
D
:
?
9
>
B
6
H
:
?
P
=
;
:
C
O
>
>
:
E
<
A
;
A
:
;
:
<
K
5
D
:
F
?
<
:
:
H
A
A
D
F
<
<
6
@
?
;
B
?
?
7
<
F
:
>
B
?
B
D
9
P
6
;
:
6
>
?
E
F
;
9
?
G
:
<
6
:
K
:
6
=
;
?
A
F
B
9
?
>
:
6
:
9
:
?
G
H
<
E
K
6
>
?
:
H
?
;
6
>
U
:
;
<
A
6
:
>
B
T
B
;
:
B
A
<
G
D
:
>
A
6
?
:
;
D
6
<
A
@
;
H
:
:
>
6
A
;
8
;
H
?
G
?
?
<
6
;
H
6
>
>
K
6
C
@
@
?
<
@
;
?
H
<
@
F
F
F
<
9
P
S
6
A
<
8
A
?
:
6
>
?
F
6
@
<
6
?
P
@
G
F
<
?
A
F
:
A
<
7
?
E
>
F
?
A
<
9
6
6
&
F
D
>
!
6
P
;
4
:
M
G
7
:
>
B
B
<
6
6
>
E
>
B
)
:
J
B
>
@
9
:
B
<
:
3
A
:
?
E
:
9
:
8
<
$
B
@
K
:
D
2
>
?
:
&
8
<
A
E
;
=
:
F
P
1
;
:
B
'
<
7
F
R
K
6
0
B
L
>
;
<
C
:
:
?
N
:
;
7
E
D
)
<
B
6
:
!
H
?
A
;
:
F
E
6
/
?
;
G
D
'
:
<
@
6
;
-
D
D
9
;
6
:
:
C
<
A
:
.
;
@
K
A
B
A
8
<
-
H
>
:
@
H
;
X
;
B
A
:
N
J
:
8
?
8
?
>
F
%
7
9
9
A
,
@
8
6
6
F
+
@
6
G
6
*
6
A
?
:
>
<
6
?
F
O
<
>
6
)
G
J
6
H
<
(
>
?
B
G
B
#
<
<
:
;
<
6
B
>
<
;
W
H
E
;
A
'
B
?
F
<
6
?
:
=
@
:
G
:
A
>
H
;
<
&
>
H
:
>
A
G
;
&
?
?
?
%
:
6
6
:
:
V
>
?
A
8
9
;
6
K
$
8
=
:
#
:
@
;
9
:
C
6
J
6
7
8
9
:
;
<
=
<
;
>
6
?
Q
M
<
=
@
6
?
E
:
?
;
>
6
?
Q
M
<
=
H
6
F
:
9
@
6
?
E
:
?
;
>
6
.
?
Introduction
Y
Z
Z
[
d
]
d
j
e
a
]
e
e
e
i
`
]
h
Z
[
^
h
[
`
d
j
d
`
^
Z
b
p
j
^
[
e
j
[
`
j
p
g
[
a
g
]
^
[
`
[
o
j
[
g
d
^
g
j
^
l
_
`
n
g
j
e
Z
b
i
^
o
j
e
j
[
u
b
^
`
Z
g
_
d
p
[
m
g
]
^
[
q
h
^
g
g
o
[
e
e
]
d

Z
]
`
_
`
d
d
`
j
j
e
e
o
i
e
e
r
g
`
^
d
[
_
l
e
^
e
[
_
i
g
`
b
^
j
j
j
d
m
`
^
d
e
g
‚
d
`
Z
k
d
[
421
i
b
]
l
r
j
`
^
^
o
]
g
b
^
j
[
[
[
b
l
b
d
_
n
e
^
e
e
p
e
[
Z
^
e
j
g
j
[
]
^
[
Z
^
`
^
e
`
[
[
^
c
d
b
u
Z
p
d
`
[
j
l
h
[
\
j
j
[
_
_
e
i
e
[
j
[
m
_
`
d
o
j
`
]
g
q
c
g
^
e
e
^
e
]
]
^
e
`
`
_
d
g
[
e
g
g
i
e
e
i
[
^
Z
_
j
_
[
a
h
u
^
_
`
e
_
i
[
g
a
i
o
^
o
d
j
e
d
_
[
b
r
_
g
p
Z
e
`
d
[
^
j
[
d
o
e
^
_
d
`
g
d
k
^
_
`
b
j
`
_
_
]
[
[
j
[
c
e
_
j
e
_
e
e
o
g
Z
Z
j
i
e
[
d
[
^
n
^
^
[
_
e
j
i
r
g
e
d
Z
`
a
[
p
d
[
i
]
^
_
Z
\
`
_
j
b
[
j
y
_
d
g
^
o
[
g
k
o
z
`
_
[
`
d
^
[
_
t
f
^
[
[
e
[
_
e
Z
`
g
o
[
^
[
d
`
`
[
m
i
e
`
u
`
g
e
i
j
e
`
d
]
`
^
j
^
^
]
^
^
i
[
Z
o
g
i
`
g
{
j
o
d
[
`
e
v
j
i
^
~
a
g
[
i
]
^
j
[
h
[
e
e
`
j
[
o
b
`
_
^
g
d
]
[
d
[
n
l
k
Z
h
_
b
a
[
[
d
_
`
^
_
[
g
o
i
g
`
[
d
^
`
[
`
g
e
b
_
o
g
`
c
Z
]
j
c
^
^
[
e
b
j
\
o
b
`
[
_
^
`
x
b
e
Z
]
^
d
[
a
k
g
g
d
Z
_
`
d
j
[
e
d
]
g
j
^
g
g
l
Z
e
g
`
g
^
j
`
e
`
c
e
]
g
h
_
Z
e
o
[
\
^
^
^
_
[
`
}
`
Z
_
_
j
e
`
j
[
l
d
Z
b
p
d
e
r
g
[
r
j
i
j
[
^
^
[
e
e
n
]
g
h
Z
^
[
o
b
^
[
p
`
[
b
_
d
]
]
e
o
c
_
`
Z
g
g
r
d
k
c
[
n
^
`
_
[
t
^
a
j
h
n
d
j
j
g
[
[
e
[
j
[
[
_
b
[
[
`
b
^
b
^
]
\
d
g
_
g
g
d
^
e
e
j
[
h
j
i
g
[
d
c
i
_
_
]
a
u
[
p
`
[
_
p
d
j
e
g
[
j
g
d
e
d
^
^
d
`
_
b
n
g
Z
g
d
^
_
d
[
e
e
e
[
^
`
Z
r
j
e
u
]
Z
d
[
j
\
g
_
^
d
[
k
k
h
e
[
e
d
j
Z
e
b
r
_
k
g
Z
j
b
^
[
o
d
c
d
[
e
h
c
^
^
g
[
b
c
g
`
Z
_
j
^
e
]
`
o
`
i
^
a
i
d
g
a
e
[
g
j
_
p
`
d
|
b
[
[
[
h
j
e
`
^
g
p
^
[
d
[
d
d
b
q
_
e
Z
Z
i
u
^
^
j
`
a
g
[
^
e
]
`
m
i
u
d
[
g
g
o
`
\
Z
q
[
`
_
^
g
Y
m
k
]
[
`
m
l
p
^
]
_
d
_
_
Z
`
e
^
\
`
]
g
l
k
[
j
d
`
b
Z
o
d
`
[
^
`
^
_
[
[
^
[
k
]
_
e
_
i
g
h
n
b
[
j
[
l
`
\
l
o
Z
b
[
v
_
^
c
g
_
i

_
_
d
o
[
[
g
b
^
[
`
[
_
c
]
i
l
j
Z
[
l
[
[
^
[
^
j
c
_
Z
d
[
g
r
o
^
o
[
]
€
`
e
`
Z
d
x
d
^

Y
^
g
j
[
d
i
Z
[
a
^
[
`
a
Z
e
d
Z
_
^
u
i
o
_
o
`
e
m
Z
e
_
g
j
^
i
g
g
d
^
Y
g
^
[
j
_
b
k
g
d
e
g
j
`
d
d
^
`
^
m
o
_
\
[
k
_
g
^
d
]
d
j
`
`
g
_
a
`
Z
[
g
`
j
`
h
`
[
d
`
^
`
j
_
[
g
b
_
^
j
`
o
[
e
e
e
]
j
j
e
^
h
b
p
^
^
d
[
^
d
t
_
Z
j
]
e
\
^
g
^
^
j
^
]
g
d
u
k
b
^
e
u
e
d
e
]
[
^
g
_
d
n
e
j
q
i
^
j
Z
[
b
[
`
b
[
g
o
d
g
e
d
`
Z
d
`
c
`
m
_
^
l
f
j
d
\
]
b
e
^
n
e
g
b
b
d
Z
v
[
d
d
a
_
l
Z
`
]
c
_
e
g
^
b
j
g
`
i
^
`
_
^
d
_
e
[
Z
[
b
[
^
g
b
n
Z
g
d
c
^
e
e
e
e
`
s
j
g
c
p
m
n
g
p
^
^
[
€
o
`
`
[
[
_
[
`
b
d
h
o
i
^
r
d
d
g
[
`
b
a
^
b
[
e
g
d
a
Z
d
`
k
[
[
b
_
o
g
e
d
h
g
j
i
o
d
j
^
d
\
^
b
Z
e
[
\
[
d
^
]
[
Z
i
^
k
`
d
o
j
b
h
j
`
`
o
g
^
Z
^
b
m
`
j
Y
i
e
g
]
[
[
j
`
u
d
n
e
e
i
^
^
^
`
^
g
]
g
b
i
e
e
e
`
^
d
^
d
_
h
[
d
o
e
_
k
b
d
d
^
Z
[
b
`
]
_
n
d
g
e
h
_
[
p
\
_
u
d
u
y
d
d
j
[
o
d
[
~
g
^
^
[
]
}
[
n
d
i
`
|
^
^
`
j
^
o
[
`
e
_
d
d
\
`
e
c
k
[
i
^
k
^
e
j
Z
[
]
g
g
i
[
[
k
k

g
[
b
b
b
q
[
e
[
Y
[
h
[
a
Z
m
e
e
a
d
Z
Z
m
e
_
\
c
h
c
p
^
e
Z
o
i
^
e
e
a
`
[
g
g
^
o
^
[
c
e
o
_
j
`
_
Z
^
^
o
[
_
`
d
_
j
d
g
_
j
k
p
b
y
a
i
^
k
g
[
`
[
g
m
_
e
`
`
d
e
e
`
e
^
i
[
`
]
g
p
[
[
`
j
k
^
^
Z
Z
]
d
[
]
^
g
f
[
Z
e
^
e
e
o
]
g
[
b
`
k
h
e
Z
b
[
^
d
[
d
_
g
g
^
b
i
b
Z
l
c
`
^
`
h
d
d
_
[
a
u
e
[
d
n
j
d
g
^
^
i
d
d
g
d
[
b
d
i
[
r
`
c
c
i
c
`
d
i
`
g
[
y
^
d
e
r
]
[
[
^
j
i
_
k
b
`
[
j
^
p
[
b
j
_
Z
k
a
g
b
o
[
d
^
c
b
^
Z
[
b
`
e
a
d
d
a
Z
w
\
[
Z
e
^
`
`
p
[
l
_
e
g
g
b
h
^
o
d
_
b
d
]
i
g
`
u
_
p
j
b
[
[
h
d
e
f
^
d
g
d
^
]
_
j
`
]
g
^
g
^
e
e
d
[
^
^
j
[
e
k
u
]
\
i
k
d
\
[
`
^
[
h
i
e
l
g
r
Double Taxation, Conceptual Framework and Comparison of Model Conventions
422
!
"
"
2
#
2
'
$
$
%
&
&
8
'
'
.
'
$
&
#
(
"
&
%
+
'
"
'
2
<
)
"
*
&
(
&
.
+
"
"
(
!
0
%
'
$
3
.
,
'
"
!
(
%
(
'
5
.
,
"
6
/
-
$
'
.
0
$
"
"
%
"
+
%
.
7
(
'
'
%
(
(
8
/
"
9
0
0
$
$
#
-
%
$
1
,
"
)
!
%
*
.
'
&
"
$
(
%
"
"
(
.
:
!
;
%
"
7
"
!
=
&
.
>
%
'
(
.
(
9
$
/
?
%
0
'
'
+
1
%
'
'
0
.
@
(
(
)
$
#
.
(
A
'
.
$
)
$
"
0
"
$
%
8
+
(
'
(
'
)
'
.
%
(
%
'
&
"
0
"
!
!
"
.
(
/
"
+
.
&
*
$
)
&
*
$
2
+
,
.
'
"
(
+
)
.
"
$
%
$
%
%
3
4
(
'
.
"
$
&
)
%
2
$
:
T e!A""#ication!o$!Do%estic!Law!on!t e!Basis!o$!Location!
>
8
&
"
"
&
'
3
&
$
<
.
%
.
3
$
!
%
0
.
V
(
'
%
!
U
.
+
/
.
T
#
/
(
!
%
"
!
W
X
Y
[
.
$
%
2
S
j
+
k
.
#
&
l
j
&
.
!
%
"
(
*
*
$
,
+
.
"
0
"
0
'
"
8
n
2
"
"
(
$
+
E
.
(
"
%
&
&
(
*
o
$
"
.
3
+
+
p
.
g
&
,
"
"
3
.
C
'
B
&
3
"
I
,
1
(
G
"
%
1
H
<
.
(
G
$
"
+
F
!
'
'
.
_
$
#
"
%
`
%
"
e
(
.
0
b
%
#
!
c
d
q
&
n
H
"
"
$
p
(
2
H
%
B
#
)
J
&
$
(
K
L
B
&
/
c
.
$
/
'
/
$
:
!
'
3
`
.
%
2
M
&
(
%
"
%
"
.
"
'
!
+
(
!
^
K
<
u
c
<
n
b
(
L
%
1
#
I
=
&
+
G
:
%
"
&
$
G
$
/
%
F
.
$
"
$
B
!
0
.
'
#
2
&
'
'
$
$
-
#
,
'
(
%
.
+
1
&
+
!
2
-
"
*
"
(
0
*
t
0
&
&
$
!
9
!
"
%
'
D
"
$
"
%
$
-
+
"
'
-
'
(
+
2
%
'
/
'
/
"
(
.
-
.
!
r
#
D
/
!
"
0
$
3
/
.
3
'
(
"
(
C
&
+
.
(
"
&
(
"
(
(
'
"
/
"
+
0
*
3
/
%
0
#
+
.
3
2
B
'
"
.
"
!
$
'
2
+
&
"
%
+
(
&
"
3
/
+
"
$
"
%
3
'
2
+
"
+
"
(
.
'
&
'
'
3
$
+
3
/
'
%
(
(
1
+
"
'
"
.
(
.
#
'
%
%
)
$
%
$
-
'
"
(
%
"
(
&
8
2
"
+
.
/
"
.
!
(
1
(
"
-
,
"
&
1
!
(
N
"
%
'
#
"
"
2
"
,
(
'
0
.
'
"
+
&
&
.
"
0
:
$
,
$
!
7
/
!
(
'
+
"
"
(
.
0
O
(
'
$
P
"
"
(
%
Q
+
R
1
S
P
.
/
$
o
'
#
.
&
$
.
%
"
(
&
.
:
7
'
.
!
.
%
(
#
!
.
"
&
#
'
/
*
)
*
(
+
.
'
#
%
'
.
#
$
"
.
%
(
$
&
2
"
0
2
$
"
&
&
)
"
"
0
(
$
.
'
#
+
'
(
^
_
<
`
a
b
$
c
!
^
d
"
_
(
a
.
b
/
e
f
'
.
g
$
:
%
7
C
!
g
.
c
d
(
h
g
:
m
>
*
'
P
i
+
-
.
.
]
#
i
&
(
$
$
#
&
%
&
\
.
$
<
"
Z
"
#
B
<
!
(
'
%
&
$
!
"
*
+
D
.
$
*
1
!
.
#
.
"
E
&
.
#
'
!
"
.
'
!
$
%
.
(
&
0
"
"
!
!
"
9
#
%
(
.
H
$
"
"
I
L
(
&
:
M
/
#
&
$
v
$
'
"
(
J
#
(
*
%
H
'
'
"
s
G
2
0
!
.
G
%
*
B
#
F
"
"
0
"
B
s
#
$
&
%
$
"
%
"
+
.
!
'
&
.
0
.
1
*
'
(
%
&
&
.
*
%
(
'
.
&
(
#
0
#
1
"
%
%
.
$
(
$
*
+
%
"
.
#
2
.
&
+
.
+
'
(
(
+
.
.
#
<
&
+
&
*
+
%
'
"
*
2
/
3
%
'
$
$
"
3
"
"
#
"
"
!
'
!
$
%
*
!
B
2
"
"
.
)
1
B
1
(
'
"
(
"
,
"
8
$
'
"
*
.
%
2
!
!
2
"
0
(
<
$
'
$
%
%
)
+
%
-
)
!
'
.
&
"
!
(
'
%
(
1
"
'
"
'
0
$
/
'
"
#
+
+
1
'
"
#
(
'
"
"
%
#
+
/
&
(
%
'
(
$
(
$
2
$
/
(
$
&
.
<
<
.
0
(
"
.
(
:
T e!A""#ication!o$!Ta&!Law!to!Situation!
Source!Princi"#e!
@
%
(
0
$
2
.
D
&
%
(
*
&
.
"
'
"
(
8
%
.
"
3
#
(
2
.
%
2
'
%
(
1
(
$
$
"
*
2
&
!
.
.
(
!
#
$
3
%
"
#
'
(
.
$
(
2
%
.
"
%
#
/
&
<
&
!
.
'
%
"
.
#
#
#
"
"
"
"
'
#
*
"
.
.
'
"
%
&
(
.
.
"
$
0
2
.
%
.
"
1
#
'
(
!
%
%
"
$
/
+
0
"
+
+
&
"
&
"
"
%
3
"
(
&
(
.
"
(
(
"
:
"
.
%
K
"
)
G
/
"
"
I
%
!
&
$
$
:
&
y
"
2
-
#
"
.
(
$
/
.
%
3
&
1
$
"
&
0
(
"
"
+
'
&
0
%
/
"
%
0
"
%
$
!
/
.
.
/
(
"
&
$
y
(
0
$
2
.
'
0
(
"
"
*
+
"
"
&
.
"
'
"
#
"
(
#
8
(
%
%
%
1
.
"
"
%
'
#
0
3
#
$
+
+
&
(
(
&
.
(
(
%
.
"
"
"
$
&
8
&
"
#
"
'
*
/
&
%
.
.
$
"
$
&
#
(
*
"
2
)
"
1
"
$
"
#
&
!
"
,
%
'
2
0
$
%
2
$
.
.
.
"
(
'
&
&
$
%
!
.
8
&
*
%
*
B
#
"
.
$
'
8
"
"
(
(
'
5
#
'
'
2
&
.
0
-
$
&
"
0
'
"
'
'
"
"
(
/
)
"
+
&
B
#
)
!
0
$
"
$
"
<
.
$
&
)
%
+
#
*
!
.
*
%
"
%
&
(
!
0
"
,
/
*
B
$
"
2
%
L
"
(
.
1
'
2
"
"
F
0
%
!
$
1
$
/
%
J
"
.
(
"
I
*
2
"
/
.
!
%
'
$
+
<
.
3
.
'
(
!
)
v
'
%
$
)
G
!
'
.
%
$
,
%
&
%
(
#
"
$
&
*
%
&
.
%
(
.
*
.
G
(
"
$
"
F
"
$
/
.
,
B
&
*
"
%
#
'
)
'
(
.
.
%
!
/
s
'
%
#
w
(
"
.
(
(
x
(
)
'
y
,
+
#
&
D
%
.
"
*
"
"
0
$
$
&
"
L
"
B
€
-
"
.
%
*
1
%
'
&
)
J
1
"
B
$
+
(
x
'
v
'
(
:
&
0
H
*
0
&
"
.
:
*
"
'
8
!
/
"
8
!
H
C
1
.
L
'
&
"
(
J
"
+
#
%
'
'
%
$
(
'
%
v
'
.
3
"
H
*
1
G
L
"
.
H
~
&
L
"
%
'
:
,
7
"
'
.
1
#
%
+
!
/
+
#
$
"
/
'
%
+
.
&
(
$
/
"
(
%
#
'
'
)
&
-
#
%
0
&
(
$
$
&
&
$
&
/
$
%
.
"
%
'
$
"
$
/
1
2
$
"
)
0
3
.
!
$
%
.
#
<
$
*
.
/
*
1
#
(
$
)
.
*
&
!
)
(
'
%
1
&
"
&
%
I
/
3
.
,
$
"
$
/

0
u
!
0
K
0
#
I
8
"
&
/
0
"
-
0
+
.
#
(
&
0
B
.
'
.
"
%
(
*
(
'
0
'
&
0
'
$
#
#
.
*
.
<
.
#
%
"
0
"
3
!
.
!
%
8
#
"
!
+
(
"
.
$
/
&
(
/
.
&
-
,
"
#
$
+
"
/
1
.
*
%
0
&
'
.
&
%
%
!
.
#
"
.
"
*
(
+
.
'
"
'
%
"
8
%
&
0
)
(
:
#
$
.
+
'
,
.
%
%
F
(
'
.
+
(
G
"
"
B
:
8
$
$
/
.
J
L
"
!
'
J
J
"
B
I
"
&
"
"
'
0
$
'
"
.
H
.
B
%
}
&
r
'
'
v
)
"
#
"
0
/
&
H
+
8
&
G
"
*
"
!
"
&
"
+
&
G
(
(
*
"
"
0
s
G
!
&
.
H
.
!
)
B
%
B
I
+
#
"
&
!
.
2
%
F
!
(
F
(
%
"
2
"
$
"
"
8
#
$
#
%
,
ƒ
'
'
%
"
"
G
B
(
'
!
H
/
%
&
+
%
(
$
'
!
'
-
-
.
$
'

&
3
"
/
0
&
<
#
$
B
4
1
%
"
$
%
$
.
.
#
%
%
$
+
+
&
&
'
#
"
'
|
*
+
s
%
%
*
B
"
<
{
.
&
2
‚
G
.
*
(
$
F
$
"
8
%
0
E
"
3
&
/
(
*
"
"
)
0
(
+
$
.
&
'
D
'
%
/
!
"
%
"
%
.
/
$
%
;
-
"
.
"
"
$
'
#
(
'
'
"
!
'
"
/
B
&
%
B
%
/
&
#
(
0
%
&
/
8
+
#
!
|
"
$
*
"
*
(
,
%
!
1
'
'
"
.
"
$
1
-
s
)
!
.
$
'
&
,
<
%
"
&
-
'
"
"
&
&

(
3
&
"
"
%
+
"
0
!
/
D
{
<
%
'
.
.
{
"
'
D
%
(
M
#
!
(
<
:
%
(
'
2
(
"
(
.
(
"
!
$
D
&
%
3
%
.
"
L
.
%
(
$
&
"
"
"
F
1
/
$
(
|
#
$
1
/
{
$
s
%
-
~
*
!
.
%
!
"
&
3
.
D
'
!
$
(
&
&
!
#
'
*
(
.
"
"
.
"
#
!
.
,
+
"
%
I
.
!
0
!
$
}
%
"
(
#
&
"
!
%
!
!
/
8
.
!
3
.
%
&
0
1
/
3
.
!
&
'
#
.
#
.
0
0
%
.
%
.
"
&
.
M
#
"
G
-
&
*
&
(
'
:
8
$
#
%
#
G
/
&
/
"
.
$
%
$
#
<
$
%
&
*
+
%
"
'
%
"
<
.
.
$
$
"
B
#
+
.
F
+
(
*
(
%
"
"
/
$
/
+
0
"
'
#
(
L
.
"
(
#
y
G
<
B
&
J
%
.
x
3
%
&
"
)
"
"
"
'
.
!
*
)
(
.
3
.
-
!
.
0
(
(
$
8
"
!
.
.
"
"
:
"
I
%
"
$
)
1
1
H
.
-
s
!
'
H
#
$
&
*
'
*
w
)
'
&
2
(
#
"
#
2
%
"
$
#
2
"
%
'
'
.
)
&
&
8
(
0
.
(
&
'
.
"
&
.
.
#
%
8
&
"
$
$
$
2
2
$
&
M
.
*
2
"
.
.
"
)
#
&
$
3
!
'
(
(
%
/
+
3
!
!
!
%
G
"
!
D
.
/
F
%
(
0
5
%
B
$
'
B
"
B
"
"
#
%
3
%
%
"
.
$
$
+
'
'
4
'
%
#
0
%
0
.
/
+
.
&
÷
.
.
*
0
8
'
!
$
%
$
#
)
.
'
)
"
7
!
#
)
2
#
+
.
"
%
'
'
#
)
'
)
"
%
$
'
8
.
$
#
(
*
#
+
.
B
&
&
'
&
!
(
&
$
"
*
&
%
x
"
+
.
"
"
0
%
'
$
;
(
/
%
)
!
.
(
$
%
$
.
"
$
.
!
"
.
"
.
%
#
1
'
1
"
&
+
(
+
/
'
(
-
'
%
'
'
'
*
&
&
"
%
"
.
/
%
&
3
'
#
,
+
.
$
/
1
"
&
%
(
$
'
'
&
'
&
.
E
"
"
#
#
&
,
"
*
!
"
%
"
$
&
#
'
z
(
.
"
/
0
"
.
"
<
!
%
&
.
0
.
"
(
&
'
!
.
y
$
)
!
"
1
0
)
2
!
"
(
-
"
$
%
!
!
!
-
/
&
3
#
#
/
"
%
&
&
"
$
%
$
#
+
&
"
%
"
*
!
'
%
:
%
'
&
#
3
$
$
0
'
+
.
)
"
(
#
$
#
.
"
2
8
&
#
3
.
!
&
(
:
?
$
"
"
.
+
(
(
(
"
/
(
0
.
(
*
B
.
(
+
(
#
1
(
)
'
)
&
.
.
"
%
%
$
(
+
'
/
0
"
-
(
1
)
,
$
%
$
0
$
$
.
.
'
&
&
&
$
&
*
$
)
%
"
€
0
0
$
'
!
:
)
"
#
2
0
/
/
1
$
'
"
!
+
"
&
"
!
*
%
"
+
"
.
=
"
(
&
(
&
"
3
!
"
(
.
%
2
<
!
"
#
"
0
$
.
%
"
1
*
%
.
-
&
'
&
(
%
)
B
$
2
/
$
)
*
'
2
$
#
"
"
!
$
"
+
#
"
'
$
$
$
)
.
%
&
-
(
#
(
*
"
%
#
"
.
"
Serkan Acuner
!
"
=
#
'
$
.
&
%
%
"
$
/
&
'
*
(
>
$
?
@
"
)
A
*
:
!
>
A
"
B
+
,
,
(
$
&
+
$
-
.
-
%
!
"
)
"
,
/
$
.
&
$
,
(
"
)
$
)
)
$
0
,
(
"
+
.
#
%
+
/
%
/
-
0
&
-
0
,
(
"
1
2
3
'
4
'
5
6
'
*
423
7
8
8
9
:
;
;
<
C
Nationa ity!Princi" e!
D
$
,
$
)
"
E
H
1
"
&
$
"
/
+
.
$
-
-
7
$
8
,
8
/
+
(
+
/
$
*
8
$
#
.
$
8
9
(
$
)
+
>
.
)
$
D
"
$
"
*
$
.
5
/
"
%
.
$
&
,
.
+
>
:
7
!
$
"
$
"
;
,
/
)
)
.
B
H
"
)
$
&
$
+
/
#
.
(
/
"
$
&
+
"
+
2
(
$
#
3
.
"
$
+
"
(
+
*
"
#
"
%
/
"
$
)
)
.
8
>
!
'
4
(
.
/
$
"
+
1
"
$
,
+
$
'
-
/
2
S
$
%
H
#
+
.
2
.
$
(
U
*
+
?
$
6
+
$
*
$
"
H
.
V
:
)
'
(
E
?
"
"
5
.
$
>
(
'
-
&
C
-
!
,
4
B
!
$
'
+
+
>
/
!
%
&
+
.
$
?
F
*
.
"
:
)
-
3
.
"
T
$
(
"
-
/
"
!
>
/
)
+
!
I
"
!
F
$
.
,
(
"
)
$
&
!
%
>
.
$
F
-
8
I
$
*
)
+
(
"
7
#
,
(
"
$
H
-
,
*
"
/
$
&
+
-
(
.
-
!
-
+
$
.
/
4
&
.
.
)
.
-
,
$
$
-
$
+
,
$
$
1
&
)
&
/
-
+
+
)
+
"
%
"
"
.
"
÷
%
G
$
,
+
-
+
(
/
-
0
.
.
&
(
-
-
,
/
.
!
$
G
,
/
-
.
H
J
$
$
$
#
-
)
(
$
$
(
#
+
!
,
&
,
.
H
"
,
.
$
+
+
1
=
!
+
,
$
C
.
1
+
B
H
H
(
!
.
+
+
+
$
)
-
)
H
*
4
?
$
"
I
A
4
$
-
:
+
.
$
'
+
.
-
+
.
)
$
$
.
5
"
(
$
+
#
(
#
(
+
"
$
+
$
"
+
-
(
(
(
"
/
/
'
F
)
-
"
G
"
.
'
>
"
K
'
,
#
/
2
-
$
/
!
(
)
8
&
+
"
)
-
.
&
7
$
+
#
$
)
.
#
.
"
/
$
I
-
"
!
&
+
"
)
.
!
.
$
)
"
$
+
0
"
E
/
!
!
$
#
#
-
/
,
/
'
.
/
.
-
I
I
)
+
-
+
-
/
!
.
(
)
*
$
'
P
"
.
"
/
*
&
.
&
$
#
-
$
,
+
"
/
+
$
I
1
-
"
&
F
"
&
!
.
#
&
O
"
"
+
J
$
!
*
H
C
#
%
&
)
B
.
.
.
"
>
H
+
$
8
+
-
-
,
,
)
"
I
$
)
+
$
!
>
&
/
#
,
"
.
'
/
'
/
$
$
0
(
#
"
"
#
:
$
G
)
.
;
)
.
,
+
?
"
+
.
"
(
?
0
$
+
+
>
4
,
G
'
-
#
+
-
#
:
*
)
"
&
G
8
/
"
"
)
$
H
#
$
/
(
+
.
$
/
$
G
+
+
4
"
+
#
$
/
(
8
$
(
!
-
.
$
4
"
,
)
!
-
)
,
(
-
)
&
$
)
)
4
.
8
/
'
+
+
-
7
"
)
I
$
$
*
,
+
+
/
N
"
$
$
.
#
H
!
+
+
+
.
J
!
)
.
H
$
2
-
$
"
.
)
4
"
0
/
/
!
I
"
"
+
.
1
(
/
-
.
"
"
.
/
#
!
"
.
.
)
,
(
'
M
$
,
"
0
+
&
$
"
"
)
.
-
C
(
"
&
B
.
+
)
#
<
-
$
F
"
$
.
&
;
"
(
/
$
.
:
/
)
.
;
&
"
-
,
"
4
+
/
/
>
'
)
0
)
G
,
.
,
>
"
4
$
$
$
.
'
)
8
,
*
&
:
$
.
!
I
7
!
-
-
!
$
+
&
)
$
&
!
.
.
*
*
*
"
)
H
-
-
)
%
.
"
!
"
7
/
=
0
$
$
0
!
(
+
.
C
I
.
)
+
"
-
&
,
<
"
-
"
.
$
"
(
#
&
E
"
B
(
#
H
'
,
Q
,
/
"
.
/
"
L
/
+
1
/
H
"
;
$
$
+
(
,
.
2
(
)
+
'
)
"
#
&
+
K
.
:
.
-
G
+
9
$
D
+
H
.
&
+
C
/
"
$
$
I
)
/
,
I
.
"
.
$
-
$
.
/
'
.
)
!
.
-
!
(
$
-
+
&
)
-
&
E
.
"
.
!
/
$
J
"
&
R
7
)
8
<
C
Situs!Princi" e!!
=
!
"
!
(
"
!
$
=
.
"
+
%
1
$
.
#
Z
[
0
\
-
%
'
h
7
+
i
\
8
>
!
/
+
"
"
1
/
&
(
&
Z
N
4
#
)
/
+
(
.
$
"
)
)
N
'
)
F
"
$
-
$
"
)
!
/
%
$
+
.
/
$
#
(
.
"
$
(
)
,
#
/
"
H
$
%
.
$
.
"
$
+
+
)
/
-
$
"
"
-
"
"
-
%
.
-
!
G
$
$
(
"
"
/
.
&
"
"
/
&
F
$
/
-
4
.
"
%
$
-
/
-
)
)
-
"
)
-
&
'
$
$
.
)
&
4
!
%
-
$
J
(
&
!
!
C
+
$
&
.
#
.
!
"
-
"
-
F
$
)
.
$
*
!
"
+
)
F
1
+
.
"
!
.
+
"
.
$
"
)
/
G
)
+
H
+
$
)
(
+
)
#
&
,
,
"
.
E
+
.
'
+
$
$
-
.
(
&
&
)
&
4
"
$
/
"
$
'
%
"
)
,
%
,
/
0
I
-
"
+
!
.
)
!
+
"
#
&
)
!
0
.
1
#
(
"
/
+
I
.
!
#
%
$
+
F
"
"
%
.
%
.
!
"
"
-
+
G
)
(
)
)
"
$
$
"
"
O
&
)
#
"
.
(
"
,
&
/
'
$
+
-
(
C
$
.
#
$
(
.
$
(
"
+
*
-
+
1
$
)
"
.
+
"
"
+
.
-
&
+
"
-
)
!
$
F
%
'
/
"
-
)
,
.
G
,
.
$
"
-
-
"
"
-
.
(
0
'
-
$
.
.
,
"
L
*
"
$
)
G
"
.
7
/
&
$
"
"
/
A
)
G
$
.
&
.
'
?
)
7
)
"
.
$
$
:
-
W
)
)
8
+
C
"
"
8
"
)
'
!
E
!
(
(
G
-
2
4
/
/
I
%
'
-
/
.
)
-
)
"
$
)
"
H
!
#
"
0
+
/
/
.
.
&
.
-
0
"
%
/
/
+
!
"
$
-
-
/
&
+
)
-
'
B
%
)
/
C
-
$
/
)
+
&
"
%
-
+
$
)
(
.
<
$
+
/
"
)
2
4
(
%
"
&
!
\
L
"
+
[
E
f
+
)
$
*
+
0
$
)
S
g
.
-
$
)
_
&
"
!
+
,
.
e
+
#
-
-
%
%
H
#
-
+
!
"
$
)
$
.
.
/
/
-
O
)
"
-
&
#
.
,
.
/
"
-
"
"
!
4
%
$
%
$
$
%
"
$
*
-
$
&
#
$
/
/
.
.
.
F
&
+
"
"
/
$
(
"
/
)
)
%
-
"
)
$
"
$
"
"
"
O
+
/
!
*
.
S
H
0
(
&
+
$
#
#
$
+
!
-
+
"
"
)
+
#
$
!
$
"
.
!
)
"
/
,
.
%
-
!
+
$
/
"
%
/
.
"
+
&
"
H
'
!
-
-
!
b
.
.
$
*
.
"
)
+
-
$
+
/
D
-
&
%
+
(
$
1
+
a
+
F
/
+
(
%
#
(
-
-
&
'
`
,
+
+
&
-
+
(
%
$
"
.
"
-
-
/
,
&
.
(
"
"
$
#
"
+
!
!
/
H
&
#
/
0
.
(
,
.
"
.
,
H
-
$
-
#
-
&
(
$
.
4
.
,
&
W
#
&
I
)
&
$
'
+
$
"
.
.
C
&
"
"
*
$
"
"
!
+
/
&
+
)
)
!
,
.
.
$
-
$
+
$
/
)
!
#
"
(
.
0
4
"
O
)
#
4
"
'
$
(
1
$
)
'
.
N
"
,
"
.
(
$
.
)
"
)
/
+
#
"
%
$
$
"
)
&
F
)
!
)
#
+
-
-
/
&
#
&
"
$
+
$
!
)
&
)
(
$
/
/
"
,
(
+
"
"
.
$
N
,
*
-
S
,
/
+
,
+
%
-
-
!
)
%
)
&
H
F
-
.
$
F
"
-
$
-
-
$
.
*
/
)
+
$
"
,
+
.
(
%
,
!
A
+
!
&
"
$
"
"
"
$
#
#
.
.
&
"
)
.
$
(
/
#
&
.
+
&
"
+
"
.
F
-
4
/
"
.
.
)
#
-
&
$
$
'
$
&
-
/
#
-
)
"
J
&
"
"
!
"
$
)
$
!
/
/
/
$
.
)
$
S
"
"
"
+
!
*
+
0
+
G
#
G
=
H
$
)
'
C
#
)
)
#
(
"
.
-
.
-
+
4
G
.
"
-
/
-
D
.
#
.
"
+
.
&
&
$
"
/
!
$
#
,
I
"
I
&
$
(
"
)
$
"
#
'
#
)
(
"
$
)
"
.
.
)
'
G
$
"
+
"
"
$
#
$
+
.
d
$
#
!
'
$
1
"
)
)
%
(
#
.
"
/
)
"
#
)
,
"
/
/
4
0
%
-
-
-
&
!
+
&
O
.
-
+
4
*
)
-
-
c
)
)
/
$
C
"
'
"
,
N
)
"
G
0
-
S
#
"
#
'
.
&
(
$
$
.
,
N
.
$
$
4
O
.
-
-
"
)
$
#
"
"
C
!
$
"
+
(
&
&
'
.
$
-
-
-
!
"
*
-
)
(
)
/
!
-
"
$
-
*
"
G
&
H
.
#
.
+
,
)
-
%
#
$
"
-
+
&
$
!
"
+
%
"
/
F
)
/
!
"
"
F
"
$
,
#
!
!
%
)
$
"
-
)
#
)
$
"
j
.
"
,
(
H
+
*
-
"
F
C
.
'
&
"
)
+
H
-
/
X
$
"
!
(
)
(
%
1
"
$
.
"
-
+
)
)
"
/
*
B
"
+
$
N
g
;
$
'
-
:
&
I
4
)
"
$
.
#
\
/
!
+
/
"
_
>
"
.
(
-
+
-
W
.
/
-
&
0
#
+
(
%
$
$
(
C
-
$
!
&
"
Z
/
-
/
)
]
%
G
/
_
"
,
!
+
"
^
"
+
-
$
Z
G
-
!
]
/
.
$
%
!
(
'
.
.
-
1
,
W
+
.
F
+
C
"
-
H
&
.
0
=
Y
$
"
$
*
)
-
+
"
0
+
/
(
+
+
'
(
&
.
,
4
+
$
'
$
&
(
-
&
!
$
,
&
/
1
,
"
,
"
+
(
"
+
+
/
"
1
/
0
*
-
/
O
Dou# e!Ta$ation!Pre%ention!Met&ods!
=
+
+
1
1
+
(
+
)
)
.
$
$
/
/
"
(
$
.
"
+
d
$
&
"
#
+
#
"
"
.
$
(
-
(
%
%
%
)
"
(
*
.
/
.
I
0
)
"
#
C
+
$
+
"
/
"
"
!
+
"
-
*
-
(
+
)
$
$
.
F
)
!
(
'
.
(
H
(
.
"
"
"
$
(
$
'
-
+
$
(
#
/
"
/
C
+
l
-
"
+
/
$
)
0
'
/
+
(
"
.
+
$
4
)
T
"
(
'
)
*
0
"
-
"
.
(
(
!
#
$
+
+
+
#
+
/
H
.
+
.
.
"
-
+
!
-
S
+
)
/
&
2
4
)
+
*
(
/
$
/
"
'
"
$
&
I
0
.
+
)
.
)
#
$
*
%
$
#
-
#
%
$
/
"
/
-
)
.
&
!
/
%
$
-
&
-
(
)
$
J
)
$
#
4
#
I
"
/
"
+
+
'
+
$
.
)
F
'
!
W
(
)
+
I
.
C
+
.
/
"
.
$
+
"
+
-
-
&
+
)
)
$
.
+
(
.
)
+
.
4
/
$
'
$
-
)
"
)
%
+
+
(
"
"
.
#
$
-
)
/
!
"
%
%
.
.
'
,
-
-
$
0
#
.
)
$
/
-
-
/
#
&
.
$
-
.
-
$
+
&
+
+
+
"
U
"
'
"
>
/
+
(
$
C
(
-
$
(
?
+
/
+
(
"
>
B
C
0
H
(
%
&
(
-
&
+
/
"
#
+
(
+
'
+
/
%
"
)
I
)
-
#
,
+
/
(
(
"
"
"
"
)
/
/
)
+
$
"
)
)
)
.
+
"
!
"
/
+
"
/
/
k
'
"
(
$
.
I
+
+
F
-
:
%
$
,
.
$
A
)
"
-
'
?
.
+
H
-
(
l
$
+
)
*
)
(
1
+
+
/
$
+
5
(
(
4
H
-
'
/
+
"
$
-
)
4
+
"
"
#
"
/
G
)
.
$
-
.
)
+
F
.
*
"
.
)
$
0
!
%
1
#
(
*
/
%
"
+
/
"
+
)
$
-
!
-
"
(
I
)
"
G
!
"
-
+
+
(
&
-
"
.
!
%
$
"
"
.
)
/
%
.
G
"
I
*
'
+
G
"
"
+
/
(
$
$
-
-
$
.
.
)
F
"
.
+
(
4
+
&
"
!
-
.
(
*
(
%
+
4
-
4
$
&
"
$
'
+
)
(
-
(
.
#
,
.
#
-
!
&
/
I
F
1
-
.
"
"
/
!
"
/
"
+
(
$
#
&
$
!
Double Taxation, Conceptual Framework and Comparison of Model Conventions
424
!
!
"
.
#
/
,
$
(
)
(
(
/
%
.
!
%
)
0
*
(
!
9
(
)
(
)
"
)
!
!
'
"
$
"
-
/
(
)
9
!
%
(
9
9
$
)
-
#
+
)
!
'
!
>
)
(
(
$
4
)
%
#
*
(
)
"
)
"
)
(
#
)
&
<
9
(
1
#
U
)
!
/
4
/
%
0
$
9
*
&
(
%
/
*
(
)
)
"
!
<
!
$
%
_
]
b
c
e
`
_
p
g
_
c
b
p
_
[
e
u
S
h
-

]
i
/

^
!
(
>
=
_
_
)
!
b
g
f
e
h
(
-
/
/
$
'
,
%
$
"
(
,
(
=
%
=
/
*
"
!
)
<
!
)
"
+
.
)
*
*
#
*
"
*
(
)
-
)
1
2
%
(
/
$
)
%
$
/
9
)
<
)
*
?
(
,
!
!
%
*
'
*
9
(
'
#
"
(
"
$
=
!
3
$
9
!
$
!
)
"
&
/
!
9
)
!
#
,
!
!
(
"
/
!
P
*
(
%
<
!
%
.
"
(
1
"
/
)
*
)
H
!
(
!
)
"
$
*
$
)
)
)
"
$
)
(
"
(
'
'
"
-
)
/
$
"
(
?
)
!
!
"
/
9
#
"
.
)
*
!
(
9
%
/
=
)
$
(
%
?
*
>
%
I
#
)
1
%
$
1
"
&
)
!
-
*
9
-
$
"
(
?
!
4
)
?
(
9
*
#
/
!
"
"
/
.
J
!
*
?
-
)
/
9
!
,
"
+
=
(
$
!
$
%
$
)
Q
>
"
.
<
*
)
-
=
)
I
=
/
-
+
1
)
-
R
%
O
,
*
1
'
>
*
"
$
'
"
F
>
$
$
!
)
#
+
/
O
%
)
!
<
-
!
)
(
%
)
"
9
9
(
(
P
<
9
(
'
)
"
*
"
"
9
*
)
>
9
O
)
/
=
!
%
!
%
)
(
(
$
4
$
*
/
(
)
%
#
"
/
,
"
/
*
-
!
$
%
?
=
)
"
/
*
)
%
?
*
)
!
N
$
?
9
4
=
%
*
&
!
>
M
(
$
,
)
*
9
<
"
%
>
"
,
!
)
%
(
$
"
@
9
/
*
(
!
/
-
/
!
*
*
%
(
$
?
)
?
*
#
/
)
!
)
)
/
9
&
!
*
$
)
"
<
!
)
$
&
<
=
!
)
!
>
0
)
#
%
$
>
>
>
%
!
I
%
/
!
!
)
-
/
1
$
,
!
9
$
=
"
)
)
)
(
%
)
"
#
#
.
"
(
(
!
)
$
!
*
)
&
!
"
"
'
%
>
$
*
$
(
!
>
.
$
/
?
/
/
"
!
*
)
)
)
)
!
-
,
/
!
)
%
.
$
%
/
!
$
)
=
$
%
9
!
<
)
)
-
(
*
&
%
L
"
9
%
$
(
(
)
)
<
9
%
"
,
)
9
-
$
/
/
*
)
#
'
$
!
*
$
(
/
/
$
)
#
)
*
#
9
!
&
"
)
#
>
!
)
(
!
)
%
*
)
(
%
$
,
!
)
,
)
$
=
4
(
?
!
/
?
%
)
+
*
'
9
)
4
4
"
"
&
"
&
/
(
$
=
/
)
<
"
$
*
*
*
/
!
%
(
&
%
$
.
&
(
"
'
"
)
(
!
#
!
$
)
-
%
9
/
)
/
%
=
/
?
(
)
"
/
%
"
=
O
/
)
(
1
D
D
"
9
(
Y
Z
[
\
]
^
_
]
`
[
a
b
c
a
_
d
e
`
b
f
(
%
)
_
D
1
"
'
D
D
*
$
D
#
)
!
R
!
V
)
+
9
'
U
1
)
R
+
'
*
)
*
!
$
!
0
>
/
,
!
g
e
h
i
^
_
b
[
j
[
b
c
e
k
]
`
Country"A"
&Residentia!"
Country'"
()*"Ta+"Rate"
g
a
#
)
$
[
?
$
#
#
!
-
$
)
%
/
(
)
9
%
(
$
*
%
&
)
.
$
!
)
,
#
>
$
)
)
$
$
-
+
*
%
)
=
,
)
!
*
/
(
$
?
K
9
9
+
"
(
?
)
-
"
W
E
*
"
*
%
+
)
9
"
X
)
9
)
d
`
e
\
b
f
_
b
[
_
_
k
b
c
k
m
h
k
c
^
[
b
_
`
[
^
\
_
"
v
w
q
q
n
q
b
f
e
g
Z
(
%
!
4
$
>
!
=
=
%
!
/
9
?
/
<
%
)
n
q
q
Net"
Earnin$s"
"
r
j
l
Country"B"
&Source"Country'" Tota!"Ta+"
Burden
,%*"Ta+"Rate"
q
b
)
%
c
N
1
(
$
%
d
e
c
k
)
<
b
b
)
)
_
f
e
[
j
[
Z
Z
_
Z
Z
\
_
k
b
r
~
v
I
%
)
/
C
)
*
!
)
$
%
D
!
O
>
)
"
(
"
(
(
r
q
q
q
n
q
q
q
q
n
"
q
r
q
q
x
q
w
q
n
q
q
q
q
n
s
q
q
q
q
w
q
n
w
q
q
q
q
n
q
q
8
$
-
+
'
q
R
w
!
q
q
q
n
>
q
q
n
q
!
q
n
q
q
)
(
r
q
q
n
q
q
y
v
q
q
$
q
v
r
%
!
%
9

/
q
<
q
%
q
n
)
(
q
$
q
w
s
%
R
/
!
)
(
"
€
4

w
q
w
‚
q
q
q
n
„
q
q
n
q
ƒ
q
n
q
q
ƒ
r
z
q
…
z
w
}
†
‡
ˆ
‰
Š
w
q
w
‹

q
q
q
n
Œ
q
q
n
q
‚
q
n
q
q
‡
q
†
Ž
„

Š

O
.
%
"
'
–
%
-
%
!
1
/
$
$
%
=
!
#
#
$
4
=
,
9
(
G
w
w
x
*
%
v
g
%
*
,
b
Z
-
)
)
f
b
h
4
•
!
&
"
_
[
4
*
b
p
#
W
$
\
b
%
O
/
e
|
ø
%
`
g
O
!
(
b
_
=
'
'
!
a
`
b
?
$
#
'
h
t
j
”
"
g
m
[
“
-
_
k
6
‡
.
c
{
†
/
,
`
F
Š
I
)
[
#
’
(
g
|
e
$
‘
j
$
)
b
f
u
{
$
%
"
k
u
t
$
9
9
Met-ods"
a
%
*
/
$
>
'
9
9
<
"
/
,
!
!
$
Tota!"Earnin$s"#.%%%.%%%"
j
0
<
1
Ta !e"#.
o
)
%
,
*
)
$
%
$
!
!
?
"
(
"
%
/
(
&
$
)
0
/
/
,
(
,
4
)
!
+
#
>
*
/
"
!
=
)
=
;
(
%
*
9
*
*
"
,
/
%
:
*
$
'
0
$
$
)
#
-
$
%
9
)
9
$
)
/
*
-
.
(
(
*
/
-
%
%
K
L
%
9
<
2
%
%
$
)
0
)
=
!
(
(
!
"
/
1
,
=
4
)
=
/
,
#
$
,
/
.
1
,
%
"
%
)
%
!
(
$
#
"
)
$
9
*
*
/
/
I
(
(
8
(
9
/
(
7
1
)
*
"
6
$
(
)
%
T
*
%
%
(
9
!
!
;
>
H
>
'
*
/
!
(
(
!
$
5
(
)
)
#
&
"
C
'
:
1
Q
%
/
.
%
)
G
,
"
*
9
)
%
)
%
)
!
9
/
F
-
%
$
4
#
$
?
?
)
/
%
(
!
?
-
-
>
0
+
"
E
$
#
(
#
*
)
%
9
?
7
/
/
9
/
D
)
)
!
*
D
)
(
-
-
8
%
*
"
+
"
$
!
-
/
$
!
#
#
,
7
"
#
C
9
#
+
(
4
-
>
.
!
*
J
*
!
(
%
>
9
'
!
$
!
%
/
)
'
)
,
(
+
)
6
,
/
%
)
#
!
%
%
!
)
"
!
/
(
+
-
'
!
*
<
$
)
'
!
(
B
-
-
&
5
,
A
"
!
)
)
'
@
<
.
9
!
.
$
4
0
!
/
&
!
"
"
"
"
%
"
%
-
/
(
/
"
%
=
)
/
%
$
S
'
*
X
(
%
=
(
.
)
(
-
$
?
-
"
"
"
,
!
"
!
!
"
)
"
'
?
#
>
9
,
'
'
/
%
$
%
%
"
-
*
(
<
/
9
/
!
R
D
(
0
(
)
!
9
/
!
"
?
>
G
9
/
R
"
=
(
%
/
.
/
!
%
-
=
+
(
/
-
/
!
!
*
)
*
)
$
)
(
%
)
-
'
$
"
"
+
*
"
%
!
"
)
*
*
'
!
$
!
9
$
'
(
%
)
*
$
%
%
$
%
$
%
-
!
%
%
)
)
/
(
$
#
%
"
)
/
$
#
*
$
!
#
$
>
)
)
&
-
)
$
!
)
,
)
!
"
%
*
*
%
9
(
/
*
/
*
$
)
)
#
)
*
#
)
#
*
%
!
)
(
%
)
%
$
(