I`` - EY

Transkript

I`` - EY

Kamu Gäzetimi, Muhasebe ye Denetim Standartlari Kurumu
(KGK) tarafindan, 26 Aralik 2012 tarih ye 28509 sayili Resmi
Gazete’de yayinlanan Baüimsiz Denetim Yönetmeliöi
(Yönetmelik) çerçevesinde hazirlanan
01 Temmuz 2013 30 Haziran 2014 dönemine iliçkin
effafIik Raporu
—
Guney Baimsiz Denetim ye
Serbest Muhasebeci Mali Müavirlik A.S.
(a member firm of Ernst &Young Global Limited)
I’’
E’V
C.. yBafr’ei:De’etiie
S\MAS
EsK. Srooere Cad
Or 1 ,‘as:a No 2’
Ye .9223i5 3C39
Fa _O 11223C 3191
ey corn
T;cat 5
No °‘9920
r.ess No C: 4351-3022 CCCOC17
Building a better
working world
Guney Baimsiz Denetim ye
Serbest Muhasebeci Mali Müavirlik A.5.
(a member firm of Ernst & Young Global Limited)
I Temmuz 2013—30 Haziran 2014 Donemi 5effafllk Raporu
Kamu Gäzetimi, Muhasebe ye Denetim Standartlari Kurumu (KGK) tarafindan, 26 Aralik 2012 tarih ye
28509 sayIll Resmi Gazete’de yaylnlanan Balmslz Denetim Ybnetmelii (Ydnetmelik) çerçevesinde 1
Ocak 2013—31 Aralik 2013 ddnemi cm hazlrlanan ye 21 Ekim 2014 tarih ye 29152 numarall Resmi
Gazete’de yaylnlanan yanetmelik deiiklii çerçevesinde kuruluçumuzun ozel hesap donemi
kullanmasl nedeniyle 30 Haziran 2014de sona eren özel hesap dOnemi için yeniden duzenlenen
5effaflik Raporu, Guney Balmslz Denetim ye Serbest Muhasebeci Mali Müavirlik A.5. (Kurulu”
“5irket”)’nin internet sitesinde yaylnlanmlçtlr.
T.C. Babakanlik Hazine Müstearlll (MUstearllk) tarafindan 12 Temmuz 2008 tarih ye 26934
saylll Resmi Gazete’de yayimlanan Sigorta ye Reasürans lIe Emeklilik $irketlerinde Balmslz
Denetim Yaplimaslna Ilikin Yönetmelik (“Yonetmelik”) çerçevesinde: Kurulu taraflndan 30 Haziran
2014 tarihinde sona eren yll için hazlrlanan ye 30 EylOl 2014 tarihinde Kuruluçun internet sitesinde
yaylnlanan 5effafllk Raporu, KGK seffafllk raporu ile birlikte yeniden duzenlenmitir.
Guney Balmslz Denetim ye
Serbest Muhasebeci Mali Muavirlik AS.
Sorumlu Ortak Badenet i
Ybnetim Kurulu Bakanl
istanbul, 30 Ekim 2014
:r,.tE...y:G::a.
tel
Güney Baimsiz Denetim ye Serbest Muhasebeci Mali MUavirIik A.$.
I Temmuz 2013—30 Haziran 2014 effafIik raporu
Icindekiler
Sayfa
I.
Giri
KuruIuun hukuki yapisi ye ortaklari hakkinda bilgi
1
1-2
Ill.
Kuruluç’un kilit yoneticileri ye sorumlu denetçileri hakkinda bilgi
lv
Kuruluçun içinde yer aIdii denetim ainin hukuki ye yapisal ozellikieri
V.
KuruIuun iIikiIi denetim kuruIuIari ye dier iIetmeIere ye bu iIikiIerin mahiyeti
5
VI
KuruIuun organizasyon yapisi
6
vu.
KaIlte güvence sistemi ye sistemin etkinIii
VIII.
KuruIu’un bir onceki yilda denetim hizmeti verdii KAYIK lerin listesi
3
4-5
7-8
9
Ix.
Denetçilerinin surekh eitimine yonelik izlenen politikalar hakkinda açiklama
10-12
X.
BaimsizIik ilkesine uyum
12-16
XI.
KuruIu’un finansal bilgileri
XII.
Sorumlu denetçilerin ucretlendirilme esaslarina iIikin bilgiler
16-17
XIII.
Kalite kontrol sisteminin tanitimi ye bu sistemin elkin olarak çaIitiina dair denetim
kuruIuu yönetiminin beyani
17-29
XIV.
Dier hususlar
16
29
GUney Baimsiz Denetim ye Serbest Muhasebeci Mali MüavirIik A..
I Temmuz 2013— 30 Haziran 2014 effaflik raporu
I.
Giri
Kamu Gazetimi. Muhasebe ye Denetim Standartlari Kurumu (KGK) tarafindan. 26 Aralik 2012 tarih ye
28509 sayili Resmi Gazetede yayinlanan Baimsiz Denetim Yönetmelii (Ydnetmehk) çerçevesinde,
Guney Baimsiz Denetim ye Serbest Muhasebeci Mali Muavirlik A.?. (“Kurulu” $irket”) tarafindan 1
Ocak 2013—31 Aralik 2013 danemi için hazirlanan ye 31 Mart 2014 tarihinde Kurulu’un internet
sitesinde yayinlanan $effaflik Raporu, 21 Ekim 2014 tarih ye 29152 numarali Resmi Gazetede
yayinlanan Yonetmelik deiikIii çerçevesinde Kurulu’un bzel hesap donemi kullanmasi nedeniyle 1
Temmuz 2013—30 Haziran 2014 dönemi cm T.C. BabakanIik Hazine Mustearlii (“MustearIik”)
tarafindan 12 Temmuz 2008 tarih ye 26934 sayili Resmi Gazetede yayimlanan Sigorta ye Reasurans
ile Emeklilik irketlerinde Baimsiz Denetim Yapilmasina Ilikin Yonetmelik (“YOnetmeIik)
çerçevesinde; Kurulu tarafindan 30 Haziran 2014 tarihinde sona eren yil cm hazirlanan ye 30 EyIuI
2014 tarihinde Kuruluun internet sitesinde yayinlanan effafIik raporu ile birleçtirilerek yeniden
dOzenlenmitir.
II.
Kurulu’un hukuki yapisi ye ortaklari hakkinda bilgi
Kurulus, 3568 sayili Serbest Muhasebecilik. Serbest Muhasebeci Mali Muavirlik ye Yeminli Mali
MUavirlik Kanunu çerçevesinde hizmet vermek uzere 22.07.2002 tarihinde Istanbulda kurulmutur.
Anonim $irket statUsDndedir. Kuruluun. BUyUkdere Cad. No:20 Beytem Plaza Kat 9-10 34381 ?ili
/Istanbul adresinde kayitli adresi Maslak Mahallesi Eski Buyukdere Caddesi No:27 Daire:54-57-59
Kat:2-3-4 34398 Sariyer/Istanbul olarak deimitir.
Ernst & Young lnternational’in bir Uyesi olarak Turkiye’deki çalimalarina 1983 yilinda balayan EY
TUrkiye: Istanbul, Ankara ye Izmir ye Bursa ofislerinde 42 ortak ye 1000den fazla uzman personeli Ue
profesyonel denetim ye daniçmanlik hizmetleri sunmaktadir. Balica verilen hizmetler baimsiz
denetim, danimanhk, vergi ye kurumsal finansmandir.
Kurulu’un, Baimsiz denetim hizmetleri için gerekli yetkileri Kamu Gbzetimi, Muhasebe ye Denetim
Standartlari Kurumu (KGK), Sermaye Piyasasr Kurumu (SPK), Bankacilik Duzenleme ye Denetleme
Kurumu (BDDK), 8abakanlik Hazine Mustearlii Sigortacilik Genel MUdurlUu ye Enerji Piyasasi
Kurumu (EPDK) nezdinde alinmitir.
Denetçilerin ye sorumlu denetçilerin baimsiz denetim lisanslarinin yani sira Uluslararasi Finansal
Raporlama Standartlari (UFRS) alaninda Ernst & Young Global nezdinde akreditasyonlari da mevcuttur.
(1)
GUney Baimsiz Denetim ye Serbest Muhasebeci Mali MUavirlik A.$.
KuruIu’un 30 Haziran 2014 tarihi itibariyle ortaklik yapisi aaidaki gibidir:
Adi-Soyadi
Emin Ethem Kutucular
Yaar Bivas
Metin CanouIIari
Selim Elhadef
Fatma Ebru YUcel
Hasan Erdem Tecer
Hatice Dilek çilingir Köstem
Seda Akku Tecer
Zeynep Okuyan Gokyilmaz
Ferzan Ulgen
Kaan Birdal
Seda HacioIu
Aye Zeynep Delda
Sinem An Oz
Necati Thiga Kirelli
Uçarlar
Damla Harman
Odenmis Sermaye Toplami
LCem
[
Ortaklik Payi
(%)
Pay Tutari
(TL)
7142
7142
7142
7142
7.142
7.109
7.153
7.142
7.142
7.142
7.142
7.142
7.142
7.142
0.011
0.011
0.01 1
% 100.00
6435
6,435
6,435
6,435
6,435
6,405
6445
6,435
6,435
6,435
6,435
6,435
6,435
6,435
10
10
10
90,100
1
KuruIu’un Yonetim Kurulu Bakan Yardimcisi Edan skender Ayhan 11 Haziran 2014 taribli ybnetim
kurulu karari ile Yonetim Kurulu Bakan YardimciIii gbrevinden, 30 Haziran 2014 tarihi itibaniyle de
KuruIu’tan ayrilmitir.
KuruIu’un, 22 Haziran 2014 tanihinde almi oIduu yonetim kurulu karani ile Ertan IskenderAyhan’a ait,
toplam 6.435,00.-TL nominal deerinde 6.435 adet payinin Yaar Bivas’a devninin onaylanmasina oy
çounluu ile karar vermitir.
(2)
Güney Baimsiz Denetim ye Serbest Muhasebeci Mali MUavirlik A.$.
I Temmuz 2013—30 Haziran 2014 effaflik raporu
Ill.
Kurulu’un 30 Haziran 2014 tarihi itibariyle kilit yoneticileri ye sorumlu denetçileri
hakkinda bilgi
Sorumlu Denetçinin
Adi
-
Scyadi
Hatice Dilek
çilingir Kostem
Mesleki
Unvani
SMMM
Metin Canoullari
SMMM
Emin Ethem
Kutucular
Hasan Erdem
Tecer
Zeynep Okuyan
Gbkyilmaz
Seda Akku
Tecer
Ferzan Ulgen
SMMM
SMMM
Selim Elhadef
SMMM
Fatma Ebru Yucel
SMMM
Kaan Birda
SMMM
Seda Haciolu
SMMM
SMMM
Kurtulu’taki
Gorevi
Yönetim
Kurulu
Bakani
Yönetim
Kurulu Uyesi
YOnetim
Kurulu Uyesi
Yönetim
Kurulu Uyesi
Yonetim
Kurulu Uyesi
Kurtulu’taki
Statusu
Kilit Ydnetici
Kilit Yonetici
Kilit Yönetici
KUit Yonetici
KilitYonetici
SMMM
SMMM
.________
Ayçe Zeynep
DeIda
Sinem An Oz
SMMM
Yaar Bivas
SMMM
Necati Tolga
Kirelli
Cern Uçarlar
SMMM
SMMM
Damla Herman
SMMM
SMMM
KGK Unvani
Sorumlu Denetçi
(KAYIK hariç)
Sorumlu Denetçi
(KAYIK dahil)
Sorumlu Denetçi
(KAYIK dâhil)
Sorumlu Denetçi
(KAYIK dáhil)
Sorumlu Denetçi
(KAYIK dahil)
Sorumlu Denetçi
(KAYIK dahil)
Sorumlu Denetçi
(KAYIK dahil)
Sorumlu Denetçi
(KAYIK dahil)
Sorumlu Denetçi
(KAYIK dâhil)
Sorumhi Denetçi
(KAYIK dãhil)
Sorumlu Denetçi
(KRY1K dãhil)
Sorumlu Denetçi
(KAYIK dahil)
Sorumlu Denetçi
(KAYIK dâhil)
Sorumlu Denetçi
(KAYIK dàhil)
Sorumlu Denetçi
(KAYIK dâhil)
Sorumlu Denetçi
(KAYIK dahil)
Sorumlu Denetçi
(KAYIK dàhil)
KGK Resmi Sicil
Numarasi
80/2013/00831
BD/201 3/00836
BD/2013/00837
BD/2013!00832
BD/2013100840
BD/2D1 3/00841
BD/2013/00844
BD/2013/00834
BD/2013/00838
BD/201 3/00833
BD/2013/00839
BD/20 1 3/00829
BD/2013/00830
BD/201 3/00826
BD/2013/00827
80/2013/00824
BD/2013/00842
Kuruluun sorumlu ortak badenetciIerinden Seda Akku Tecer 19 EylUl 2014 tarihi itibariyle Ydnetim
Kurulu Uyesi olarak atanmi olup bu tarih itibariyle kilit ybnetici statUsUne geçmitir.
(3)
Güney Baimsiz Denetim ye Serbest Muhasebeci Mali Müavirlik A.S.
Kurulu’un içinde yer aldii denetim aintn hukuki ye yapisal äzellikleri
IV.
Kurulu, merkezi Londra’da bulunan Ernst & Young Global Limited irketinin (EYG) bir Uye
kuruluudur.
AnIama §artlarl esas olarak üye irketin EYG tarafindan benimsenmi politika ye prosedUrleri
oluturmasini, korumasini ye uygulamasini gerektirir. Ayni kapsamda Kuruluun mesleki faaliyetlerini
surdururken ilgili meslek kurallarina ye etik kurallara uymasi gerekmektedir.
Son derece entegre olmu global irketimizin, Uye firmalarimizin dUnya çapinda kusursuz, tutarli ye
yUksek kalitede hizmet verme olanaini gUçlendirdiine inanmaktayiz. Ernst & Young’in global bUtUnluk
duzeyi, riski azaltmaya yardimci olur, hizmet kalitesini yUkseltir ye Ernst & Young çalianlari ile
mUterilerinin yaninda yatirimcilara da yarar salar. Bu günUn dUnya piyasasinda bUtUnlUUmUz, birçok
görev alanini içeren, yUksek kaliteli çokuluslu denetimler yapma konusunda ozellikle onemlidir.
Global bUtUnlUUmUz, daha buyUk çapta kaynaklar kullaniminda, çalianlarin daha etkili kullaniminda,
denetim ye dijer hizmet metodolojilerimizin uygulanmasinda ye denetiminde daha çok tutarlilik gibi
konularda birçok yarar sajlar. Bize dUnya denetim standartlarini uygulamamizda yardimci olur ye global
stratejimizi daha etkili uygulamamizi saãlar. Ayrica muterilere ye hisse sahiplerine ayricalikli bir hizmet
vermek suretiyle denetim kalitesini arttirarak yatirimcilara ye sermaye piyasasina u çekilde yarar
sajlar:
-
-
-
-
-
-
-
Tek bir kUresel stratejiyle yerel sorumluluklarini yerine getirirken, kuresel, gUçlU, farkli yonetici
ekibi desteklenir,
Kalite ye risk yanetirninde daha geliçmi sonuçlar vermeye yarayan, kuruluumuza diaridan
bakma yetenejimizi gUçlendirir,
Ernst & Young’in iletiim aji araciliji ile bilgi ye deneyim paylaimina olanak sajlayarak iç ye
di denetimlerle denetim kalitesini artirir,
Kurulu’umuz aracilijiyla irketimizin çalianlarina daha geni bir pazar baki açisi sajlar. Bu
durum piyasada stratejik yatirimlar yapilmasina ye belli bach mUcteri problemlerinin
saptanmasina olanak lana,
Denetim kalitesinin tutarlilijini artirarak, mucteri ekiplerine destek olmak
sajiar.
cm
uzman kaynaklar
Global IFRS’in bilgi, etki ye geliimini, bUtUnlecmic sermaye piyasalarini, endustri ye Ernst &
Young’daki dijer konuyla ilgili kaynak ileticim ajlarini destekler.
Yerel baki agimizi ye sorurniulukiarimizi dejitirmek dejil geniletmek: Yerel i dunyasi ye
dUzenleyici ortami dojru bir cekilde anlamak yapilan her icte bUtUnleyicidir. Global bUtUnlUk, bu
yerel yasalara ye kurallara uyar, yerel sorumluluklari yerine getirir ye bir çapraz piyasa anlayii
katarak yerel bakic açisini derinletirir.
Bu yararlar sadece denetim dejil butun Ernst & Young hizmetleri cm geçerlidir. Kalite ye risk
yonetiminde bUtUnlecmic bir odaklanma, bajimsizlik dâhil, bUtUn hizmet alanlarinda açik ye tutarli bir
yanetim firsati verir ye ilgili ejitimin zamaninda verilme becerisini artirir.
(4)
GUney Baimsiz Denetim ye Serbest Muhasebeci Mali MUavirlik A..
EYG (lye irketIer
EYG’nin Uye irketleri dart coãrafik balum altinda toplanmilardir; Amerika. Asya-Pasifik. EMEIA
(Avrupa, Or-ta Dou, Hindistan ye Afrika) ile Japonya. Bu bolgeler (lye irketIer ya da bu irketlerin
bulunduu balgelerden oluan birçck alt-bolgeyi kapsamaktadir.
EYG’nin kurallari doruttusunda, (lye @irketler kendilerini Ernst & Young’in dunya çapinda kusursuz,
tutarli, yUksek kaliteli hizmet salama hedeflerini sUrdururler. Bu bakimdan (lye irketler global
stratejileri ye planlari uygulama ye hizmet kapasitesinin doru faaliyet alanlarini saOlama görevini
üstlenir. Kalite ye risk yönetini, baimsizlik, bilgi paylaimi, insan kaynaklari ye teknoloji saIayiciIarla
ilgili genel standartlar, yontemler ye tedbirlere uymak zorundadirlar.
Hepsinden ote, (lye irketler yaptikiari ilerde geçerli profesyonel ye etik standartlara ye ayni
zamanda yasal gerekliliklerle uymaya ye onlarla uyumlu bir ekiIde hareket etmeye kendilerini adarlar.
BUtUnIemeye ye doru ii yapmaya olan bu balilik global davrani kurallari ye kendi deerlerimiz
tarafindan desteklenmektedir.
Ernst & Young’in Uye rketleri. EYG kurallarini benimsenin yani sira. Ernst & Young adini kullanma,
bilgi paylama konularini da içeren sOzlemeler çerçevesinde faaliyetlerini yUruturler.
Uye çirketler baimsizlik, kalite ye risk yönetimi, denetleme yOntemleri ye insan kaynaklari gibi EYG
gerekliliklerini ye tedbirlerine baliliklarini denetleyen incelemeye maruz kalirlar. Gerekli clan ozel
durumlar ye ilerde detayli incelemeler yapilir.
EYG Uyelik gerekliliklerini ye kalite vaatlerini yerine getiremeyen (lye irketler Ernst & Young çatisindan
ayrilmak durumunda kalirlar.
V.
KuruIu’un iliflili denetim kurululari ye diOer iletmelerle Iliflileri ye b.s
iliflilerin mahiyeti
Ernst & Young Global Limited’ e (lye olan Turkiye’deki dier irketIer vergi hizmetleri sunan Kuzey
Yeminli Mali MQavirlik ye Baimsiz Denetim A.. ye danimanlik hizmetleri sunan Ernst Young
Kurumsal Finansman Danimanlik A..’dir. Bu irketler mUterilerine baimsiz denetim hizmetleri
sunmamaktadirlar. Baimsiz denetim faaliyetleri açisindan Kurulu ile bu çirketler arasindaki iliçkiler
sadece bu irketlerin çalianlarinin uzmanlik alanlarindaki konularda (vergi, deerleme konulari gibi)
profesyonel gOrü alinmasi ile sinirlidir.
(5)
GUney Baimsiz Denetim ye Serbest Muhasebeci Mali MuavirIik A..
1 Temmuz 2013— 30 Haziran 2014 effaflik raporu
VI.
Kurulu’un organizasyon yapisi
30 Haziran 2014 tarihi itibariyle KuruIuun Yonetim Kurulu aaidaki gibidir:
Gorevi
Hatice Dilek çilingir Kbstem
Emin Ether Kutucular
Metin CanoulIari
Hasan Erdem Tecer
Zeynep Okuyan Gbkyilmaz
YOnetim
Yonetim
Yonetim
Yanetim
Yonetim
Kurulu
Kurulu
Kurulu
Kurulu
Kurulu
—______
Bakani
Uyesi
Uyesi
Uyesi
Uyesi
Unvani
Sorumlu
Sorumlu
Sorumlu
Sorumlu
Sorumlu
Ortak
Ortak
Ortak
Ortak
Ortak
Badenetçi
Badenetçi
Badenetçi
Badenetçi
Badenetçi
KuruIuun sorumlu ortak badenetçiIerinden Seda Akku Tecer 19 Eylul 2014 tarihi itibariyle Yonetim
Kurulu Uyesi olarak atanmiçtir.
Kuruluun denetim kadrosu 17 sorumlu odak badenetçi (sorumlu denetçi), 3 badenetçi. 16 kidemli
denetçi. 3 denetçi, 320 denetçi yardincisi ye stajyer denetçi olmak Uzere toplam 359 kiiden oluan
uzman kadro ile hizmet vermektedir. 39 kiilik denetçi ye üzeri kadronun tamami KOK tarafindan
Sermaye Piyasasi ye Bankacilik Ozel alanlarinda denetim yapmak Uzere yetkiIendirilmitir. 34 denetçi
ye üzeri kadro se Sigortacilik ye Ozel Emeklilik alaninda denetim yetkisine haizdir.
30 Haziran 2014 tarihi itibariyle KuruIu ta 57 adet Serbest Muhasebeci Mali MUavir(SMMM) ile 1
adet stajyer aktuer bulunmaktadir. Hizmet verilmekte clan mi4terilerde çalimaIari gerçekletiren bu
kadroya kalite kontrol ekibi, teknik bilgi ekibi, risk ye baimsizIik ekibi. teknik destek ekibi ile bilgi iIem
ekibi destek yermektedir.
KuruIu’un 30 Haziran 2014 tarihi itibariyle sorumlu denetçiler haricindeki baimsiz denetçilerinin Iistesi
aaidadir:
Adi
Ali Ekrem
Aye Ozlem
Turcan Ilkay
Alper
Begum
Berrak
Emre
Ercan
Esat Serdar
Fatih
GOIah
GUIen
Mehmet BaoI
Mehmet Can
Mustafa Emin
Onur
Onur
Onur
Pinar
Emir
Melisa
Seçkin
I
Soyadi
Haznedar
Karahan
Alpkaya Unlukal
Ekbul
Boa Demirel
Budak
elik
Karaku
Daci
Polat
Sclmaz Hazar
Deniz
çengel
Altinta
Aytan
Unal
Uzal
TaIa
Sencitak
Taar
Taner
Ozdemir
—
Mesleki Unvani
SMMM
SMMM
SMMM
SMMM
SMMM
SMMM
SMMM
SMMM
SMMM
SMMM
SMMM
SMMM
SMMM
SMMM
SMMM
SMMM
SMMM
SMMM
SMMM
SMMM
SMMM
SMMM
(6)
Denetim Ekibindeki Unvani
Badenetçi
Badenetçi
Baçdenetçi
Kidemli denetçi
Kidemli denetçi
Kidemli denetçi
Kidemli denetçi
Kidemli denetçi
Kidemli denetçi
Kidemli denetçi
Kidemli denetçi
Kidemli denetçi
Kidemli denetçi
Kidemli denetçi
Kidemh denetçi
Kidemli denetçi
Kidemli denetçi
Kidemli denetçi
Kidemli denetçi
Denetçi
Denetçi
Denetçi
Güney Baimsiz Denetim ye Serbest Muhasebeci Mali MOavirIik A..
I Temmuz 2013— 30 Haziran 2014 effaflzk raporu
VII.
Kalite gUvence sistemi
KuruIu’ ta son 3 yilda Kamu Gozetimi Kuruniu veya dijer kamu kurumlarinca kalite gUvence
incelemesi yapilmamitir. Kurulu ta kalite gUvence incelemesi en son Kasim 2010 tarihinde BDDK
tarafindan yapiImitir.
Kalite güvence sistemi ye sistemin etkinliji
Kuruluç’un verdiji hizmetlerde belirli bir kalitenin sajlanmasi m(4terinin ye cm kabulu acamalarinda
baclamaktadir. Kuruluç. m4teri ye i kabulune ilikin politika ye prosedurlerini olucturmuctur.
Kuruluc. bUnyesinde kalite güvence sisteminin olucturulmasi çaliçmalari kapsaminda uyulmasi gereken
prosedUrleri yazili hale getirmi ye ilgili personelin kolaylikia ulacabilmesi için Kalite ye Risk Ydnetimi
(QRM Database) yen tabaninda toplamictir. Veri tabaninda yapilan gUncellemeler Kuruluc çalianIarina
otomatik olarak duyurulmaktadir
Söz konusu kurallar çerçevesmnde hareket edilmesini sajiamak Uzere Ic ye mOcteri kabulunde icin riskini
alçmeye yarayan formlar doldurulmaktadir. I veya mucteri kabulune bu formlanin sonucunda çikan
venilerle karen verilmekte ye alinan iclerin planlamasinda tespit edilen denetim riski gbz önunde
bulundurulmaktadir.
Ustlenilen denetim çaliçmasinin on gorulen kalitede yurUtülebilmesi için goreviendirilecek ekibin bu
sorumluluklani yerine getirecek bil9i ye beceriye sahip olmasi gerekmektedir. Goreviendirmeler bu Ike
çerçevesinde çalianlarin yeterlilikleri gOz Online alinarak yapilmaktadir.
Sorumlu ortak baçdenetçi onderlijinde sQrdQrQlen denetim çalimasinda icin niskine bajli olarak gerekli
olduju takdirde ikinci bir ortajin görUüne bacvurulur.
Aynica teknik konularda karmacik bin husus ortaya çiktijinda Kuruluc bunyesindeki konunun
uzmanlarindan yazili gOrU istenir. Yine icmn riskine bajli olarak denetlenmic finansal tablolarin denetim
ekibinde yer almamiç bir uzman tarafindan gbzden geçirilmesi istenebilir.
1.
Hazine Musteanliji tarafindan 12 Temmuz 2008 tarih ye 26394 sayili Resmi Gazetede yayimlanan
Sigorta ye Reasurans lIe Emeklilik ?irketlerinde Bajimsiz Denetim Yapilmasina Ilickin Ydnetmelik
uyarinca sigorta ye emeklilik cirketlerindeki bajimsiz denetim faaliyetlerine istinaden ilgili
Yonetmelik’in 12.maddesi uyarinca bajimsiz denetim kuruluclarinin 31 Aralik 2011 tanihine kadar
kalite güvence sistemi olucturmasi gerekmekteydi. 27 EyIul 2011 tarihinde alinan ybnetim kurulu
kararina istinaden kalite guvenceden sorumlu bin ekip kurulmuctur. Sigorta ye Reasurans ile
Emeklilik $irketlerinde Bajimsiz Denetim Yapilmasina Ilickmn YOnetmelik (Yonetmelik) çerçevesinde
Kurulucun Kalite Guvence Sisteminden Sorumlu ortak Badenetçisi olarak Seda Akkuc Tecer görev
yapmaktadir. Bu sisteme ilickin çaliçan dijer kiciler 156 Sorumlu Ortak, Bacdenetçi Seda Haciojlu,
Badenetçi Ayçe Ozlem Karahan ye Kidemli Denetçi Fatih Polattir,
Kalite güvence sisteminin gozden geçirilmesi kapsaminda, 1 Temmuz 2013 -30 Haziran 2014
hesap dOneminde gerçekIetiriIen sigorta ye emeklilik cirketlerinin denetim raporlarindan Ornekler
seçilerek, yapilan çalimaIarin Turkiye’de geçerli ilgili mevzuat çerçevesindeki bajimsiz denetim
ilkelenine ye uluslararasi denetim standartlarina gOre yeterli ye uygun olup olmadiji
dejenIendirilmitir. SOz konusu incelenen denetim dosyalaninda bir eksiklik veya uygunsuzluja
rastlanmadiji belmntilmictir. 1 Temmuz 2013—30 Haziran 2014 tanihleri arasinda gerceklectirilen
tam kapsamli bajimsiz denetim çalismalani tam zamanli calican stajyer aktUer yardimiyla
yapilmistir.
(7)
Guney Baimsiz Denetim ye Serbest Muhasebeci Mali MUavirlik A.S.
2.
Sermaye Piyasasinda Baimsiz Denetim Standartlari Hakkinda Teblide DeOkIik Yapilmasina
Dair Tebliji uyarinca kalite gUvence sisteminin sajlikli iIemesi ye bu sistemin etkinlijinin surekli
olarak izienmesini sajianniasindan Sorumlu Ortak Sadenetçi Seda Akku Tecer ye Sorumlu Ortak
Badenetçi Ferzan Ulgen’dir. Kalite kontrol sisteminin gbzden geçirilmesini sajiamak uzere
Kurulu’umuz nezdinde oIuturulan Dc kiilik komitede ise Sorumlu Ortak Badenetçi Sinem An Oz,
Kidemui Denetçi Onur Unal ye Kidemli Denetçi Mehmet Can AItintain gbrev yapmaktadir. Ru
kapsamdaki sorumlu odak badenetçiIer ye komite Uyeleri bajimsiz denetim sDrecinde yer aldikiari
Sermaye Piyasasi KuruluIari ile ilgili kalite gUvencesi dejerlendirmesine katilmamaktadirlar.
Kalite guvencesi sisteminin gOzden geçirilmesi, KuruIu’un bu sisteme iIikin standartlarinda
belirtilen usul ye esaslara uygun olarak gerçekletirilmektedir. Baimsiz denetime tabi tutulan
iIetmeler Kuruluun kalite ye risk yonetimi prosedurleri çerçevesinde teknik inceleme ye bajimsiz
sorumlu ortak badenetçilerin kalite kontrolunden geçmiIerdir. Kalite gUvence sisteminin gOzden
geçirilmesi cm gOreviendirilen ekip, 1 Temmuz 2013-30 Haziran 2014 hesap doneminde
gerçekletirilen Sermaye Piyasasi’nda ilem gOren ye benzeri kuruluIarin denetim çalimalarindan
arnekler seçerek; bu iIetmelerin denetimine ilikin çaliçma kàjitlarini kalite kontrol sDrecinden
geçirilmi, yapilan çaIimalarin dokumantasyonu, kontrol listesi ye bulgular ekhnde dosyalanmitir.
Bu çalimalar sonucunda Denetim Kalite Kontrol programina uymayan onemli bir hususa
rastla nmam ti r.
3.
Bankalarda Bajimsiz Denetim Gerçekietirecek KuruIuIarin Yetkilendirilmesi ye Faaliyetleri
Hakkinda Yonetmelik çerçevesinde Kurulu’un Kalite Guvence Sisteminden sorurnlu ortakiar olarak
Seda Akku Tecer ye Ferzan Ulgen, kalite guvence sisteminin gozden geçirilmesinde gOrev almak
Uzere Fatma Ebru VUcel. Turcan Ilkay Alpkaya UnlUkal ye Damla Harman gOrevIendiriImitir. SOz
konusu ekip Kurulu bUnyesinde kalite gUvence sisteminin oluturulmasi çaliçmalari kapsaminda
uyulmasi gereken prosedurleri yazili hale getirmiç ye ilgili personelin kolaylikia uIaabilmesi 1cm
Kalite ye Risk YOnetimi yen tabaninda toplamitir. Veni tabaninda yapilan gDncellemeler Kurulu
çaliçanlarina otomatik olarak duyurulmaktadir.
Kalite gUvence sisteminin gOzden geçinilmesi için gorevlendirilen ekip, 1 Temmuz 2013-30 Haziran
2014 hesap dOneminde gerçekIetiriIen banka ye benzeri finansal kurulularin denetim
çalimalanindan ornekier seçerek, yapilan çaliçmalanin Bankalarda Bajimsiz Denetim
Gerçekletirecek KuruIulanin Yetkilendinilmesi ye Faaliyetleri Hakkinda YOnetmelik kapsaminda
yeterh ye uygun olup olmadijini dejenlendirmi ye çaIima sonuçlanini Ozetleyen raporunu
KuruIu’un yonetim kuruluna sunmutur. SOz konusu raporda da incelenen denetim dosyalaninda
bir eksiklik veya uygunsuzluja rastlanmadiji belirtilmitir.
(8)
Guney Baimsiz Denetim ye Serbest Muhasebeci Mali MuavirIik A.?.
1 Temmuz 2013— 30 Haziran 2014 effaflik raporu
VIII. KuruIu’un bir önceki yilda Di Temmuz 2012—30 Haziran 2013 doneminde
denetim hizmeti verdii KAYIK’Ierin listesi
Abdi Ibrahirn Ilaç Sanavi ye Ticaret AS.
-
dana çimento Sanayh T.A?.
4k Finansal Kiralama A.?.
Ak Portfby Yonetimi A.?,
Ak Yatirim Menkul Deerler A.$.
Ak Yatinm Menkul DeerIer A.?. Yatirim Fonlari
kbank T:A.$. Yatirim Fonlari
kbank TA.?.
darko Holding A.5.
6ibaraka Turk Katihm Bankasi A.$.
Rlcatel Lucent TeIeta Telekomunikasyon A.?.
lj Finansman A.?.
Alkim Alkali Kimya A.$.
lkim Kâit Sanayi Ve Ticaret A.$.
çelik A.?.
rçelik-LG Klima Sanayi Ve Ticaret A..
slan cimento A.?.
Asya Emeklihk Ve Hayat A.?.
Asya Emeklilik Ve Hayat A.?. Emeklilik Yatirim Fonlari
kta Gayrimenkul Yatirim Ortaklii A.?.
ta Online Menkul KiymetlerA.?.
Ata Portfoy Yonetimi A.5.
Ma Yatirim Menkul Kiymetler A.?.
Ma Yatirim Menkul KlymetlerA.?. Yatirim Fonlari
Avivasa Emeklilik Ve Hayat A.?. Emeklilik Yatirim
Fonlari
ygaz A.?.
Beikta Futbol Yatirirnlari Sanayi ye
Ticaret A.?.
BGC Partners Menkul DeerIer A.?.
Bolu Qimento Sanayil A.?.
Celebi Hava Servisi Anonim $irketi
pota Kelebek Mobilya San. ye Tic. A.$.
EreIi Demir Ve celik Fabrikalari A.?.
Fokus PortfOy YOnetimi A.?.
Ford Otomotiv Sanayi A.?.
GCM Menkul Kiymetler A.?.
GSD Denizcilik Gayrimenkul Inaat San. ye Tic. A.?.
Gulermak Air Sanayi Inçaat Ve Taahhut A.?.
Hekta Ticaret TA.?.
Ing
Ing
Ing
Ing
Ing
Ing
Bank A.?.
Bank A.5. Fonlar
Emeklilik A.?.
Emeklilik A.?. Emeklilik Yatirim Fonlari
Faktoring A.$.
Finansal Kiralama A.?.
Ing Portfay Yonetimi AS.
Kent Faktoring A.?.
Kent Finansal Kiralama A.?.
Koç Finansa) Hizmetler A.?.
Koç Finansman A.$.
Koç Holding A.$.
LBT Varlik Ybnetimi A.?.
Mapfre Genel Sigorta A.$.
Mapfre Genel Yasam Sigorta A.?.
Mardin Qimento San. Ve Tic. A.?.
Marmaris Aftinyunus Turistik Tesisler A.?.
Marshall Boya ye Vernik SanayU A.?.
Neova Sigorta A.?.
Nuh cimento A.?.
Odea Bank A.?.
OMV Petrol Ofisi A.?.
Otokar Otomotiv Ve Savunma Sanayi A.?.
Qyak Yatirim Menkul DeerIerk?.
Cyak Yatirim OrtakIii A.?.
Petkim Petrokimya Holding A.?.
PSA Finansman A.$.
Sardes Factoring A.$.
Siemens Finansal Kiralama A.?.
Soda Sodyum Sanayh AS
Sompo Japan Sigorta A.?.
ram Faktoring A.?.
Trabzonspor Sportif Yatirim ye Futbol lletmeciIii
ricaret A.5.
Tuka Gida Sanayi Ve Ticaret A.?.
tumosan Motor Ve Trakior Sanayi A.5.
Tupra TOrkiye Petrol Rafinerileri A.?.
rurk Traktbr Ve Ziraat Makineleri A.?.
rurkland Bank A.?.
Unye Qimento Sanayh ye Ticaret A.?.
Yapi Kredi Faktoring A.?.
Yapi Kredi Finansal Kiralama A.O,
Yapi Kredi Koray GYC A.$.
Yapi Kredi PortfOy Yonetimi A.?.
YapiKredi Yatirim Menkul DeerIer A.?. Yatirim
Vapi Kredi Yatirim Menkul DeerIer AS.
Yapi ye Kredi Bankasi A.?
(9)
—
Güney Baimsiz Denetim ye Serbest Muhasebeci Mali Mi4avirlik A.$.
IX.
Denetçilerin sürekli eUitimine iliflin kuruIuça izlenen politika hakkinda bilgi
Kurulu personelinin her seviyede ihtiyaç duyduu bilgi birikimine sahip olmasi için gerekli eitim
programlari bir plan dàhilinde duzenlenmektedir. Her sene bir ust seviyeye terN eden çalianIar için bir
sonraki pozisyonlarinda ihtiyaç duyacaklari teknik ye yOnetsel becerilerini gelitirecek eöitimler
verilmektedir. Ayrica uluslararasi veya ulusal muhasebe ye denetim standartlarinda deikIikler
meydana geldii zaman duzenlenen eitimlerIe çalianIarin bilgilerinin guncellenmesi salanmaktadir.
Duzenlenen sinif eitimlerinin yarn sira, her çaliçanin kendi seviyesine gore tamamlamasi gereken
elektronik eOitim programlari mevcuttur. Ayrica yeni baIayan çalianlara verilen eitimIer, baimsizlik
kurallari eOitimleri, sorumlu ortak ye kidemli denetçilere yonelik sektbre özgu iç ye di teknik eOitimler,
yurtdii eitimler her sene dUzenli olarak tekradanan ye çalianlarin katilimi zorunlu ye performans
deOerlendirmelerinde dikkate alinan eitimIer mevcuttur.
KuruIu’un 1 Temmuz 2013—30 Haziran 2014 dOneminde denetim ekiplerine verdii eitimlerin listesi
Verilen Eitimin Adi
Tarihi
2013 CSE Data Analysis Train the Trainer
2013 Global New Partner Program
ktUerya
nalytical Tools Basic
ssurance Induction
udit core skills
udit core skills
udit core skills A2-i
Audit core skills A2-2
udit core skills A2-3
udit core skills 52-i
Banka Mevzuat Eitimi
15-16/07/2013
23-25/09/2013
]4)12/2013
11/10/2013
2-9/10/2013
11/09/2013
13-24/09/2013
5-10/05/2013
13-17/05/2013
3-7/06/2013
M0-14)06/2013
p-i 3/09/2013
17-1 8/06/2013
Ji-02/04/2013
Banking PSP Training
28-29/1 1/2013
Basel Il-Ill Eitimi
Business Writing Skills (Structure)
Business Writing Skills (Style)
DIS EMEIA Assurance ITS 2013
Dounselor workshop
DSE Climate Change and Sustainability Services
raining
DSE Data Analysis Train the Trainers event
Data Analysis Workshop
Effective Presentation
EMEIA ACC Advanced Manager Training TtT
11/12/2013
18/05/2013
17-29/05/2013
13-18/10/2013
12/09/2013
18-1 9/11/2013
-
-
EMEIA
-
-
UK ACC New Manager Training
-
EMEIA Assurance Introduction to Senior Train the
rrainer
EMEIA CCaSS Training for Experienced Staff
-
(10)
-
-
SUre
(saat)
10,5
17
4
8
51
10,5
14,5
35
35
35
35
35
14.5
16
14
8
8
8
36
4
16
15-1 6/07/2013
)5/12/2013
15-26/03/2013
16/09/2013
17/12/2013
13/09)201325/1 2/2013
g2-24/05/201 3
1UdUr
Uzman
Asistan Uzman
<idemli MudUr
16
8
16
12
<idemli MudurU
23
Kidemli MüdUr
16
14-15/10/2013
Uzman
16
-
TtT
Eitim Verilen
Kiilerin Unvanlari
Odur
Sirket Ortai
ksistan
\sistan
\sistan
\sistan
\sistan
Xsistan
sistan
\sistan
\sistan
\sistan
Uzman
5irket Ortar
Aüdur
MudUr alti denetim
?kibi
\sistan Uzman
Jzman
sistan
Kidemli Mudur
MUdur
5irket Ortai
-
GOney Baöimsiz Denetim ye Serbest Muhasebeci Mali MüavirIik A..
Eitim Adi
Iarih
EMEIA Executive Event TtT and Audit
17-30/05/2013
rransformation Coaches
EMEIA Facilitated Client Session Workshop
11/06/2013
EMEIA Facilitator Development Workshop
20-21/05/2013
EMEIA FIDS Executive Conference
17-1 9/06/2013
EMEIA Partner Leadership Forum
10-12/06/2013
Engagement Economic Decisions
17/09/2013
Engagement Economic Decisions and Their Impact
34-05/06/2013
ItT
Executive Event
?0/09/2013
racilitator Development Workshop
16-17/05/2013
ractoring Eitimi
39/12/2013
ADS Induction
3-11/10/2013
FIDS Training for Managers
18-22/11/2013
FIDS Training For Seniors
2-6/12/2013
:SRM Global Academy- EY Eschborn
15-17/04/2013
3AM + admin(exp. hire mng.)
25/04/2013
IFRS Intermediate 1
30-31/05/2013
IFRS Intermediate 2
16-27/09/2013
IFRS update
19/09/2013
Insurance Training
34-05/11/2013
International Financial Reporting & Compliance
27-28/12/2013
Summit
ITS-Assurance
31-06/09/2013
ITS-Assurance- Train the Trainer
20-24/05/2013
Leasing Training
36/12/2013
Local G1AAP and Tax basics
10/10/2013
1anager ACC deployment: Pilot / Train the Trainer
23-25/09/2013
or New & Advanced Manager
enkul+servet+portfOy
25/11/2013
icrosoft Office-ileri Excel
36/06/2013
Aicrosoft Office-Word
34/06/2013
Aulakat Teknikleri Eitimi
)2-04/04/201 3
1ew ED Program
19-30/07/2013
1ew Manager Assistant Director Program (NMADP) 10-23/1 0/2013
ew manager local orientation
30/09/2013
1ew Partner Orientation Program
38-09/07/2013
1ew Senior Manager Associate Director Programme 14-26/1 1/2013
NSMADP)
‘CIP
10/10/2013
Sayim Eitimi
36/12/2013
Sayim Eitimi
39/12/2013
Self and Time Managment
14/01/2013
Sigorta
SPK mevzuat update
Stresi Kahkahaloji ile Yonetmek
Stress Managment Training
rAx-Legal-NCE
lechnical update: local GAAP+tax
lechnical update: local GAAP+tax-A2
1-5/11/2013
27/02/2013
29/03/2013
24/05/2013
34/12/2013
37/06/2013
10/05/2013
(11)
Eitim Verilen
Kiilerin Unvanlari
(idemli Mudur
5irket Ortai
AUdur
)irektor
5irket Ortai
1Udur
(idemli Mudur
Sirket Ortai Mudur
Aüdur
sistan Uzman
sistan
1udur
Jzman
1üdUr
1UdOr
Jzman
Jzman
5irket Ortai- Mudur
\sistan Uzman
vludur
-
-
-
Sure
(saat)
28
6
13
20
15
8
16
12,5
16
4
16
40
40
20,5
8
16
16
8
14
16
Jzman
vlOdur Kidemli MUdOr
\sistan Uzman
\sistan
AudOr
48
40
4
8
24
sistan Uzman
\sistan
sistan
AUdur
)irektor
AUdUr
AudOr
5irket Ortai
(idemli MUdur
4
8
8
8
16
32
8
16
24
—
-
-
10dur
StajyerveAsistan
5tajyer ye Asistan
udür alti denetim
kibi
ksistan Uzman
?irket Ortai MUdur
\sistan
\sistan
Jzman
\sistan
\sistan
-
-
4
2
2
4
14
8
8
8
8
8
7
Güney BaOImsIz Denetim ye Serbest Muhasebeci Mali Muavirlik A.$.
Eitim Adi
rarih
Tuketici Finansmani
Meni SPK Kanunun Getirdii Yenilikier
or Diyaloglari Ydnetmek
?(amu Gozetim Kurumu Geçi Donemi Eitimleri
(Sigorta ye Ozel Emeklilik Mevzuati)
Kamu Gozetim Kurumu Geçi DOnemi Eitimleri
(Sigorta ye Ozel Emeklilik Mevzuati)
2014 CSE Technical update: Local GAAP and tax
014 Global IFRS Learning Event
ccount Management Excellence
5/1 1/2013
U/02/2013
)2-23105/2013
30/06 -14/07/2013
DSE Core Audit Skills S2
3SF IFRS Intermediate 1
DSE IFRS Intermediate 2
ZSE Strategic opportunity management
Effective client encounters
EMEIA ACC New Manager TtT (EMEIA 2014):
‘Aanaging the Audit
EMEIA Assurance NSP
EMEIA Effective Negotiations II
FMEIA Facilitator Development Workshop
EMEIA FIDS Staff Training TtT
EMEIA Womens Leadership program
rIDS EMEIA Executive Conference
rIDS EMFIA Executive Conference
rIDS Training for Managers
3R PCAQB and ICFR Training
Local Technical Update stanbul
18/6/2014-19/6/2014
3/5/2014-9/5/2014
17/4/2014-18/4/2014
15/5/2014-15/5/2014
8/5/2014-28/5/2014
12/5/2014-14/5/2014
1Olakat Teknikleri Eitimi
Iremel Salii Ve Güvenlii Eitimi Sinif
itimi
X.
itim Verilen
$iilerin Unvanlari
Asistan Uzman
?irket Ortai MUdür1udür
Denetçi ye üzeri
ienetim ekibi
Jenetçi ye Uzeri
denetim ekibi
Uzman
$irket Ortai
1anager üzeri denetim
kibi
Jzman
Jzman
Jzman
irket Ortai
Kidemli MUdur
1Udur
SOre
(saat)
4
8
16
42
Jzman
5irket Ortai
OdUr
udOr
Kidemli MudOr
irket Ortai
Kidemli Mudur
vludUr
vludUr
viudUr ye alti denetim
ekibi
4/3/2014-24/3/2014 MUdur Kidemli MudUr
1/4/2014-30/6/2014 Turn kadro
40
8
16
24
24
24
24
32
8
32
W07 -04/08/2013
17/6/2014-17/6/2014
19/5/2014-21/5/2014
17/2/2014-17/2/2014
-
-
9/6/2014-4/7/2014
14/5/2014-14/5/2014
U6/2014-3/6/2014
18/3/2014-20/3/2014
8/4/2014-30/4/2014
16/6/2014-18/6/2014
16/6/2014-18/6/2014
‘.7/1/2014-31/1/2014
1/1/2014-8/1/2014
‘./6/2014-6/6/2014
—
BaimsizIik ilkesine Uyum
Kurulu ta baimsizlik ye baimsizliin korunmasi hususunda 6102 sayili Kanunun ilgili hUkOmleri ile
Baimsiz Denetim Yönetmelii’nin 22nci maddesine, Turkiye Denetim Standartlari (TDS)’ na ye difler
duzenleyici kurul ye kurumlarin duzenlemelerine uygunIuun saIanmasi hususundaki gozden
geçirmeler yeterli kapsamda. nitelikte ye zamaninda gerçekletirilmektedir.
KuruIu’ ta denetçi ye sorumlu denetçilerin baimsizIik beyanlari TDS lere uygun olarak aIinmi olup
gerçek durumu yansitmaktadir.
EYG Baimsizlik Politikasi, Uluslararasi Etik Standartlari Kurulu tarafindan yayinlanan Profesyonel
Muhasebeciler
Etik Kurallar (IESBA Code) ilkelerine asgaride riayet etmek ye bununla sinirli
kalmamak üzere oIuturuImuçtur. Bu ilkeler baimsizlik, tarafsizlik ye dürustluk kavramlari Uzerine ina
edilmitir.
cm
Baimsizl,k ile ilgili tOm politika ye prosedurler ile kullanilabilecek araçlari içeren EYG Baimsizlik
Politikasi, GAAIT yen tabaninda personelin eriçimine sunuImutur.
(12)
42
8
24
8
16
24
16
8
8
24
4
4
Guney Baimsiz Denetim ye Serbest Muhasebeci Mali Müavirlik A..
1 Temmuz 2013—30 Haziran 2014 effaflik raporu
Kurulu personeli, baimsizlik ils ilgili sorumluluklarini ye EYG Baimsizlik Politikasinin turn
gerekliliklerini yerine getirmekle yukUmludurler. Ilgili yUkumlulukler, EYG Baimsizlik Politikasi 1
nurnarali bOlumde açiklanmiç ye personele bildirilmitir.
Kurulu bunyesinde denetirn çalimalarina katilan her bir personsiden yilda en az bir kez bairnsrzlik,
tarafsizlik vs sir saklamayla ilgili kurulu politika ye sureçlerine uygun davrandiklarina ye
davranacaklarina ilikin, Global Baimsizlik Sistemi (Global Independence System) Uzsrinden
elektronik imza yoluyla yazili taahhUt alinmaktadir. irket ortaklarindan isa her çeyrekts slsktronik
imza alinmaktadir.
Kurulu tarafindan belirlenen iletmeler Is borsada ilem gOren iletmslsrin finansal tablolarinin
baimsiz denetimlerinde, bslirlsnmi bir sure sonunda sorumlu dsnetçinin, denetirnin kalite kontrolunu
gbzden geçiren kiilerin vs gsçerli olduu durumlarda rotasyon hukumlerine tabi dier kiilsrin stik
hukumlsrs uygun olarak rotasyonunu gsrsktiren prosedUrler de EYG Bairnsizlik Politikasinin 2-09
numarali “Denetim Ekibinin Rotasyonu” bolumunde açiklanmitir.
Global baimsizlik görevi balgs vs üye irket baimsizlik liderlsri arasinda bir a kurar vs geçsrli
dsnstçi baimsizhk kurailarina uyma, uygularna. açiklama konusunda (lye irketlere rehberlik etmek
cm baimsizlik tedbirlsri, prosedurler, uyum, denetleme, eitim. iletiim vs danimanlik olusturmakla
sorumludur. Global bairnsizlik gorevinde çalian profesyoneller ayni zarnanda üye irketlerin
baãimsizlik kurallari vs tedbirleriyle uyumu kontrol etmeleri için araç. teknoloji vs programlar gelitirme
sorumluluuna da sahiptirler.
Ernst & Young tedbirleri ye sureçleri (lye irketlers vs çaliçanlara bazi Ozel ilerin IFAC’in
Muhasebeciler için Uluslararasi Etik Standartlar Kurulunun (IESBA) ye yerel baimsizlik standartlari
koyan kurulularin standartlari gibi baimsizIik standartlariyla uyumlu olmasini salarnak için
duzsnlenmilerdir. Bütün profesyonslier vs bazi dier belirli çahanlar denetim m(4terilerimizle
baimsizlii salamak için yillik olarak yapilan bairnsizlik eitimine katilmak zorundadirlar. Amag,
Ernst & Young çaliçanlarina bir muçtsriye denetirn hizmeti verirken, kiisel vs üye irket
yukumluluklerinin objektiflik, butunluk, tarafsizlikla uyurnayan çikarlardan uzak olmalarini
anlamalarina yardimci olmaktir.
Bairnsizlik, iki irkstin vs çaliçanlarinin finansal ilikisi, gdrev ilikisi, iç ilikisi, denstim diçindaki
hizrnetlerjn denetjrn rnüterilsrins vsrilebilmesi, sorumlu ortak rotasyonu, sozlerne masraflari ye
geçerli olduöu yerlerds Denetim Komitesi On onayi gibi birçok ilgili baki açisindan dikkate alinmakta vs
deerIendiriImsktedir.
Sir çalianin geçerli profesyonel baimsizlik koullariyla uyum konusunda baarisiz olmasi gsnsllikle
(lye irkstin tsrfi vs maa kararlarini etkilsyscsktir ye dier disiplin onlernleri alinmasina yol açacaktir.
Global baimsizlik, (lye çirkstleri, uzrnanlarc vs disr çalianlari baimsizlik tedbirlsriyle uyum
konusunda desteklernek için birçok global uygularna. araç vs yontemler duzenIemitir.
Global Ba,msizlik Plan,
Ernst & Youngin Global BaOimsizlik Plani (lye irketlsr, uzmanlar vs dier çalianlar için baimsizlik
koullari içerir. Global Baimsizlik Plani ayrica uzrnanlara vs disr çahanIara baimsizlik kurallarini
uygulamada yardirnci olmak cm geni konu alanlarinda ilave yararli kilavuzluk içerir. Global Baimsizlik
Planina Ernst & Youngin intsrnst sitesinde Global Baimsizlik TopIuluu ana alaninda kolayca ulailir.
(13)
Güney Baimspz Denetim ye Serbest Muhasebeci Mali Muavirlik A.S.
Global Bairnsizflk Sistemi
Global Baimsizlik Sistemi (GIS) üye irketlere, uzmanlara ye dier çaliçanlara muteriIerimizin her
birine uygulanacak baimsizlik kisitlamalarini belirlemeye yardimci internet aracidir. Ru sistemde kayitli
irketIerin çou denetim mQterileri ye onlara bali irketlerdir ancak dier tur tasdik ya da denetim
hizmetleri mUterisi olabilir. Internet araci halka açik denetim muterilerine bali kurulularIa ilgili soy
aaci verilerini içerir ye periyodik olarak mUteri hizmeti veren ekipler tarafindan guncellenir. irket
verileri her bir irkete uygulanacak baimsizlik kurallarini beliden notlar içerir boylece Ernst & Young
uzmanlari hem çirket verilerine hem notlara kolaylikla ulaabiliyorlar. GIS Ernst& Young çaliçanlari
tarafindan siklikla baimsizlik notlarina bakilarak mUteriye verilecek hizmetin turunu behrlemek cm
kullanilir.
Global Kontrol Sistemi
Global kontrol sistemi Uye çirketlere ye çalianlara yasakli hisseler ye dier yasak finansal mali
menfaatleri belirlemede yardimci olur. YOnetici seviyesinde ya da daha yUksek bir seviyede çalianlar
GMSe (Global Denetleme Sistemi) kendilerinin ya da aile uyelerinin elinde olan her hisseyi rapor
etmek zorundadirlar. Sir kimse GMSe yasakli bit hisse girdiinde, bir uyari alacaktir ye hisseyi
elinden çikarmak zorunda kalacaktir. Belirtilen istisnalar Global Baimsizlik Durum Raporlama Sistemi
araciliiyla duzenleyici hususlari açisindan rapor edilir. GMS ayni zamanda Ernst & Youngin
baimsizlik tedbirleriyle uyumunu yillik ye üç aylik olarak onaylamaya olanak tanir.
Basmsizhk Konfirmasyonu
Her yil, Global Baimsizlik Plani ye gereklilikleriyle uyumu teyit etmek ye eer varsa belirlenen
istisnalari rapor etmek cm her (lye irket ye ona bali bulunan kuruluçlar bOlge çapinda inceleme
kapsamina girerler.
ButUn Ernst & Young uzman personeli ye rolleri ye gOrevleri bakimdan bazi çalianlar Ernst &
Young baimsizlik tedbirleri ye prosedurlerine uyumlu olduklarini yilda bir defadan az olmamak üzere
teyit etmek zorundadirlar. BütQn ortaklar uyumluluk konfirmasyonunu 3 ayda bir kez yapmak
zorundadirlar.
Yillik ye üç aylik baimsizlik konflrmasyonlarini zamaninda ye doru bir çekilde tamamlanmasi
sorumlu ybnetici ekipler cm bncelik olarak en ust siralardadir.
Global Baäimsizbk Uyum Ekibi
Global baimsizlik uyum ekibi (GICT) incelemeler yapmak ye (lye irketlerde denetim dii hizmetler,
denetim muçterileriyle iliki ye (lye çirketlerle finansal iliki gibi birçok baOimsizlik konusuyla uyumu
deerlendirmek cm ziyaretler gerçekletirmekle gOrevlidir.
Bunun yaninda, GICT personel baimsizlik konfirmasyonu gereklilikleriyle uyumu test etmek ye bu
bilgiyi GMS’e raporlamak cm yillik bir program hazirlar. ButUn uzman çalianlar baimsizlik uyum testi
cm potansiyel birer adaydir. Uyum testlermnin programinin sonuçlari. devam eden gelime planlari ile
birlikte Q&RM yOnetim komitesine açiklanir.
Denetim D,i Hizmetler
Ernst & Young denetçiler olarak baimsizliimizi salamaya bUyUk dnem veriyoruz. Ayrica
gOrevimizin çok disiplinli kalmasi gerektijine inaniyoruz çunkU y(lksek kaliteli denetimler yapmak cm,
Ozellikle etkili bit yOnetim çevresiyle desteklendiOinde, bunun en iyi yol olduOuna inaniyoruz.
Denetim muflrilerine yerilebilecek dier hizmetleri deerlendiren. GTAC kullanimi (daha Once
açiklandii uzere) ye Hizmet Teklif Referans Araci SORT (aaida açiklanan), eitimler, araçlar ye
denetim ii sirasinda gerekli prosedurlerin tamamlanmasi ye kurum içi inceleme sureçleri gibi birçok
çeitli mekanmzma araciliiyla salanmak üzere duzenlenmitir,
(14)
Güney Baimsiz Denetim ye Serbest Muhasebeci Mali Müavirlik A.$.
Global BaUsrnsizhk Eitimi
EYG Ernst & Young bUnyesinde çok çeitli baimsizIik eitimi gelitirir ye duzenler. YiIlik baimsizlik
eitim programi, tekrar eden temalar ye onemli konularda yapilan deiiklikler uzerinde
durarak baimsizlik politikalarimizi kapsar. Yillik baimsizlik eitimi uzmanlar ye dier bat çalianlar
tarafindan tamamlamak zorundadir. Bu eitimin zamaninda tamamlanmasi zorunludur ye yakindan
takip edilmektedir. Üye çirketler bu programi Global BaimsizIik planinda farklilik gösteren yerel
baimsizlik artlarini yerine getirmek için yerel içerikle de desteklemek zorundadirlar.
Villik baimsizlik eitim planina ek olarak, yeni ie alma programi, bat aama programlari vs esas
hizmet alani programi gibi baçka pek çok baimsizlik eitim programi vardir.
SORT
Dye ihcetlerin hizmet portfoyleri surekli olarak, kanunla ye profesyonel standartlarla izin verildii teyit
edilerek deerlendirilir ye denetlenir. doOru prosedur. sUreçler ye metodolojilerie desteklenir vs bizim
global stratejimizle tutarlidir. Gerekli olduunda, baimsizlii kOtUye kullanma ya da difler riskier sOz
konusu oiduunda Uye irketler bu hizmetieri birakacak ya da sinirlanacaktir. SORT Ernst & Young
çahanIarina butun dunyadaki Ernst & Young hizmetleri hakkrnda bilgi verir. SORT denetim ya cia
denetim dii muterilerimize hangi servislerin verilebilecei hakkinda ye baimsizlik vs dier risk
yonetimi soruniariyla ilgili yol haritaianni içerir.
/ /likisi Deerlendfrmc Araçlari
Dye çirketler i ilikisi baimsizhk gereklihkleri ile oian uyumu i ihkisi deerlendirme araçiariyia
denetler. Dye irketier. uzmaniar ye dier çahanlar i ilikilerinin geçerli baimsizhk profesyonel
standartlariyla tutarh olmasi cm. bir Uye irketin potansiyel denetim mi4terisiyie olan i ilikisini 1cm
anceden onay aimak zorundadirlar.
Oenctim KomiteIeri ye Kurumsal YOnetim
Bainisizhk kuraliari ye tedbirleriyle uyumu salayan kurum ci uyguiamalarimiza, iiemlerimize ye
araçlarimiza ek oiarak, Ernst & Young baimsiz denetçi gozetiminde rol oynayan denetim
komitelerinin vs benzer kurumsal yönetim organlarinin önemini kabul eder. Yetkih ye baimsiz
denetim komiteleri irket ortakiari adina onlarin baimsizhklarini korumak vs çikar çatimasini
Oniemek konusunda hayati bir Oneme sahiptirler. Ernst & Young mUterilerinin denetim komiteleri
ya da yonetim tarafindan atanan yetkililerie salam ye duzenli bir iletiim kurmaya buyuk bnem
vermektedir.
Gerekli denetim komite iietiimi ye geçerli oiduu durumlarda verilecek hizmetlerin on onayi,
sistemlerimia ye süreçlerimiz araciliiyla takip edilir ye burada tarif eden kalite kontrol programlarimiz
hepsi tarafindan test edilir.
Denetim Sorumlu Odak Rotasyonu
Zoruniu denetim partner rotasyonu Ernst & Young’in denetimci baimsizliOini guçlendirmek cm
destekiedii Oniemlerden biridir. Uye irketler Uluslararas’ Muhasebeciler cm Etik Kurallari (1ESBA)’nin
denetim sorumlu ortak rotasyonu koullarina ye bulunduklari ulkenin standart belirleyici
ve/ya da dUzenieyicisine uyariar. Ernst & Young yeni bir perspektif getirmesi, uzmanlik ye i bilgisini
elinde tutarken irket yonetimmnden baimsizlii tevik etmesi nedeniyle denetim ortai deiimini
destekler. Denetim Sorumlu Ortak Rotasyonu, denetim koullariyla beraber, kurum ci geiimi kalite
kontrol sistemieri ye baimsiz denetim gozetimi baimsizIik vs tarafsizlii gUçlendirmeye yardrmci olur
ye denetim kalitesinin Onemh temmnatlarindir.
(15)
Güney Baimsiz Denetim ye Serbest Muhasebeci Mali Muavirlik A.$.
Halka açik irketlerde denetim sorumlu ortaklarinin rotasyonunun yerel dUzenleylci kurumlar
tarafindan zorunlu kilinmadii ya cia IESBA koçullanndan daha az kisitlayici oIduu durumlarda,
Global baaimsizlik Plani sorumlu ortak ba denetçi ye kalite kontrolden sorumlu denetçilerin 7 yildan
sonra deitirilmesini talep eder. Sbz konusu sUre Ulkemizde 5 yildur. Yeni bir denetim mUterisi için,
ba denetçi ye kalite kontrolden sorumlu denetçi kadrodan Once hizmet verdikleri sUre ne olursa olsun
takim içinde demeden Once iki yil daha gOrevde kalabilir. Rotasyondan sonra sorumlu ortak minimum
iki yil geçmeden ba denetçi ye da kalite kontrol denetçisi rolUnu Ustlenemez.
Ulkemizde mevcut geçerli denetçi ye denetim irketi deiçim duzenlemesine gOre üç yil geçmedikçe;
denetim kurululari son on yilda yedi yil. denetim kurulularinda çahanlar cia dàhil olmak Uzere
denetçiler ise son yedi yilda be yil denetim çaliçmasi yUrUttUkleri iletmelere iIikin denetimlerde
rotasyona tabidir.
Rotasyon kurallanni etkih bir ekilde kontrol etmek cm, rotasyon veil tabani kullanilmaktadir.
Xl.
KuruIu’un finansal bilgileri
1 Temmuz 2013 30 Haziran 2014 Ozel Hesan Danemi Baaimsiz Denetim Gelirleri (TU
Baimsiz Denetirn Faaliyetinden Elde Ethlen Gelirler
46.314.191,47
Ba’msiz Denetim Diinda Dier Denetim Faalivetlerinden Elde Edilen Gelirler
3.812.164.12
-
Danimanlik Hizmetlerinden Elde Edilen Gelirler
SMMM’lik Hizmetlerinden Elde Edilen Gelirler
—
Toplam
XII.
329.217,45
0,00
52.455.573,04
Sorumlu denetçilerin ucretlendirilme esaslarina iliflin bilgiler
Kurulu’umuzun sorumlu denetçileri. baimsiz denetim raporlarini imzalamak Uzere
yetkilendirilmilerdir. Kurulu Ucret politikasi piyasa Ucret araçtirmasi sonuçlarina ye piyasa
dinamiklerine paralel olarak her yil gOzden geçirilmektedir. Buna gOre Kurulu’umuzun sorumlu
denetçileri için; i sozlemesinde belirlenmiç aylik olarak çaliana Odenen baz maa ye yillik hedeflerin
gerçekletirilmesmne dayali ye çirket yOnetiminin takdirine bali olarak Odenebilecek yilsonu performans
primi olmak Uzere ikili bir Ucretlendirme mekanizmasi bulunmaktadir.
Sorumlu ortaklar ye diOer uzmanlar. faaliyetleri ye sonuçlari kapsayan Ozel kalite ye risk yonetimi
gostergelerini içeren OlçUtlere dayanarak deerlendirilirler.
Global Sorumlu Ortak Performans YOnetimi sUreci (GPPM) dunyadaki butun sorumlu ortakiar cm
deerlendirme sUrecidir. flu sUreç ortaklarin performanslarini daha geni hedefler ye deerIerle
birIetirerek global yapilacak iler gundemini belirler. GPPM hedef belirleme, kiisel geliim planlama,
pedormans incelemesi, takdir ye Odullendirme içeren gelimekte olan dOnemsel bir sUreçtir. Sorumlu
ortaklarin hedeflerinin ye performanslarinin belgelenmesi Uye irketlerin deerlendiriImesmnde temel
unsurlardan bin olarak kullanilir. fir sorumlu ortain hedefleri içlerinde kalite olan çeitli global
oncelikieri yansitmak zorundadir.
(16)
Güney BaOimsiz Denetim ye Serbest Muhasebeci Mali MüavirIik A.$.
Ozel kalite vs risk yOnetinli olçUmleri u faktorler hesaba katilarak gehtirilmitir:
-
-
-
-
-
-
Teknik uzmanlpk
Ernst & Young deerlerinin gosterilen davraniçlar ye tavirla yaanmasi
Kalite ye Risk Yonetiminde bilgi vs liderliin gosterilmesi
Tedbirler ye prosedurlerle uyum
Yasalar, kuraflar ye profesyonel gorevierle uyum
Ernst & Young markasini korumaya ye geIitirmeye katkida bulunmak
Sorumlu ortaklar kalite, liderlik etn,e, operasyonel beceri ye piyasada liderlik vs buyume
performanslarina gOre yillik olarak deerlendirilirler. Farkli beceri vs roller için farkli piyasa deerlerini
anlamak ye yUksek performansli bireyleri çekmek ye elinde tutmak, toplam odUl hesaplamasi
yapildiinda çu faktorler de ayrica goz Onunde bulundurulur: kidem, rol vs sorumluluk, uzun danem
potansiyel ye arkli ulkelerde çaliçabilme
XIII.
Kalite kontrol sisteminin tanitimi ye bu sistemin etkin olarak çalitiina dair
denetim kuruluu yönetiminin beyani
Kallte konfrol s/stem! (KKS,)
Kurulu’un faaliyetlerinin ye personelinin mesleki standartlara ye yUrurlUkteki yasal mevzuata iIikin
makul güvence salayan bir kalite kontrol sistemi bulunmaktadir.
EYG tarafindan yayinIanmi olan Global Uygulama Kilavuzu’nun (Global Assurance Policy Manual) 2
numarali kismi her bir Luke de denetim hizmetleri uzerinde kurulmasi beklenen kalite güvence
sistemine iIikin politika vs prosedUrleri odaya koymaktadir.
KKS ile ilgili bu politika vs prosedQrler, elektronik ortamda hazirlanan bir yen tabaninda (GkAIT Global
Accounting and Auditing Information Tool) personelin eriimine sunuImutur. KKS ile ilgili guncelleme ye
deiiklikIer duzenli olarak e-posta yolu ile personele bildirilmekte vs ilgili yen tabani guncellenmektedir.
GAAITe eriim hem on-line olarak internet Uzerinden hem de her çalianin bilgisayarinda, Kurulu içi
aa balanildiinda otomatik olarak gUncellenen bir yerel bellekte bulunmaktadir.
-
Sbz konusu hizmetler Uzerinde gerçekIetiriIecek kalite gUvence faaliyetlerinin dizayni vs operasyonel
etkinIii periyodik olarak Ulke’nin baIi bulunduu bolge tarafindan Denetim Kalite GUvence (DKG)
Programi adi altinda gozetilmekte ye denetlenmektedir.
Kurulu’un kalite gUvence sistemi, Kalite Guvence uzerindeki Uluslararasi Standadlarda (ISQC)
belirtilen çerçeveyi içerecek kapsama sahiptir.
ISQC 1 “Tarihsel finansal bilgilerin denetimini ye gOzden geçirilmesini gerçekletiren çirketler vs dier
denetim vs benzeri hizmet sbzlemeleri için kalite kontrolu” çerçevesinde kalite gUvencesi sistemi
aaidaki unsudardan oluur:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Kurulu içinde kalite için liderlik sorumluluklarinin belirlenmesi
Etik ilkeler ye baimsizIik
Muteri ilikileri vs belirli sOzleçmelerin kabulu vs devamliIii
Insan kaynaklari yonetimi
Denetim performansi
zleme
(17)
Güney Bapmsiz Denetim ye Serbest Muhasebeci Mali MuavirIik A.S.
Denetimciler olarak Uye irketlerin görevi, denetim yaptiklari muteriIerin finansal raporlarinin adil bir
ekilde sunumunda güvence salamaktir. Uye irketler m(4terilerine hizmet vermek 1cm kalifiye
çalisanlari bir araya getirip, endustri sektOrleri, hizmetler ye corafyalar ile ilgili uzmanliklarindan
yararlanmaktadirlar.
Ernst & Young devam eden küreselleme ye sermayenin hizli hareketi olarak tanimlanan günümQz
kouIIarinin farkindadir. Yatirimcilar, piyasa ye irket ortakiari yUksek kalitede denetimler talep etmeye
devam ederlerken, piyasa ayrica git gide artan bir ekilde etkili ye verimli denetim hizmetleri
beklemektedir. Bir yandan denetin-i kaktesini salarken, dier yandan global denetim ybntemlerimiz ye
ileyiimizin verimliliini ye yeterliliini artirmanin yollarini aramaya devam ediyoruz.
—
—
Kalite Kantml sisteminin Etkisi
Ernst & Young kapsamli bir dizi denetim kalite kontrol tedbirleri ye uygulamalari tasarlamitir. Ru
tedbirler ye uygulamalar uluslararasi kalite denetim ye baimsiz denetim standartlar kurulu tarafindan
çikariImi kalite kontrol uluslararasi standartlarina uymaktadir. Her (lye firma ayri ayri mUterilerine
kari sorumludur ye gerektii takdirde yerel yasalara cia uyarak bu global tedbirleri ye prosedurleri
benimsemekle yukumlUdur ye bazi ozel i gerekliklermne hitap etmek için profesyonel ilkelere uymalarini
zorundadirlar. Aynca her (lye firma Ernst & Young global denetim kahte inceleme programini (AQR)
duzenlemek zorundadir.
Her üye firmanin AQR programi sonuçlari ye diç incelemeleri deerlendirilir ye denetim kalitesinde
surekli geliimi salamak ye bilgi ye deneyimi artirmak cm Ernst & Young içinde iletiime geçilir. Ernst &
Young global ydneticisi global AQR programi uygulamasinin sonuçlarina ulair ye bu sonuçlari inceler.
Küresel denetim kalite kontrol programimizin temel oelerini çu çekilde tanimliyoruz;
-
-
-
-
-
-
Profesyonel deerleri ailamak
Kaliteyi desteklemek cm altyapi oluçumu
Denetim icraati
Inceleme ye danimanlik
Muteri kabulu ye devamlilik
Denetim kalitesi incelemeleri
(18)
Guney Baimsiz Denetim ye Serbest Muhasebeci Mali Müavirlik A..
XIII. I
Rurulu içinde kalite için liderlik sorumlulukiannin belirlenmesi
Kuruluun Yonetim Kurulu, Kurulu’un kalite kontrol sisteminin ileyiinden sorumlu olarak
abrevlendirdii kiilerin, bu sorumluluu ustlenmek cm gereken yeterli ye uygun deneyime. yetenee vs
gerekli yetkiye sahip olmalarini salayacak politika ye prosedurleri oluturmL4tur.
Bu doOrultuda, Kurulu YOnetim Kurulu tarafindan sorumlu ortak baçdenetçi Unvanina sahip Seda
Akku Tecer ye Ferzan Ulgen kalite güvencesi sisteminin saIikIi biçimde ilemesini salamak üzere
garevIendirilmitir. Kalite güvence sisteminin gOzden geçirilmesini salamak Uzere ise Sorumlu Ortak
Badenetçi Unvanina sahip Sinem An Oz us Kidemli Denetçi Unvanina sahip Onur Unal vs Mehmet Can
Altinta’dan oluan 3 kiçilik bir Kalite Kontrol Güvence Komitesi oIuturuImutur.
Bu kapsamdaki sorumlu ortak baçdenetçiler vs komite Oyeleri baimsiz denetim surecinde yer aldiklari
kuruluçlar ule ilgili kalite gUvencesi deerlendirmesine katilmamaktadirlar.
Kurulu içinde kalite kulturOnUn gelitiriImesi adina, Kurulu List yOnetimi, tUrn kademelermnin, kalite
kontrol politika ye prosedurlerinin gerekliIiine vurgu yapan mesajlari, sadece bunlarla sinirli olmamak
Uzere. eitim seminerleri. toplantilar. resni ye gayri resmi gbrumeler vs bilgilendirme notlariyla
personele duyurmaktadir.
Ust yOnetim duzenli bir ekilde kaliteli i çikarmanin önemini vurgular ye çeitIi iletiim formlari
araciIiiyIa profesyonel standartlara ye tedbirlere uyulmasinin önemi konusunda bekientilerimizi
gUçlendirir. Uye irketler profesyonel hizmet kalitesini. butun çaliçanlari deerIendirme ye
odUllendirmeyi ana blçUler ile deerIendirirler.
SUrekli olarak kurum içi mesajimiz tek bir mUteri hiçbir zaman profesyonel itibarimrzdan Onemli deildir
çeklinde olmuçtur Ernst & Youngin ye her bir çaliçanimizin itibari- ‘Yaptiirniz her ite katit& sQrekli
olarak galianlarimiza vs m(4terilerimize aiIadiimiz bir mesajdir.
-
Global medeniyetimiz i birlii ye daniçmayi guçlu bir ekilde destekier vs kariik ya da sUbjektif
muhasebe, denetleme, raporlama, dUzenleyici vs baimsizlik gibi konularla urairken danimaya ozel
önem verir. Ayrica doru bir ekip vs danimanlik tavsiyesi us mUçteri belirlernenin Onemini de
vurguluyoruz.
Oavrarn kura flare
Ernst & Young çalianIari arasinda yUksek kaliteli denetim performansi ye butunluk deer yargilarini
teçvik ediyoruz. Global davrani kurallari, Uye firmalarimizin ye çalianlarinin hareketleri ye
kurallarina rehberlik eden birtakim net standartlar vs tutumlar sunar. Davrani kurallan, bUtUn faaliyet
alanlarindaki gidiatIara yOn vermek için, Ernst & Young çindski herkes tarafindan takip edilen, belli
bali unsurlar içeren be kategori altinda dUzenIenmitir.
•
•
•
•
•
Birlikte gaIimak
M(4tsrilerle çalimak
Profesyonel bUtUnluk içerisinde hareket etmek
Tarafsizliimizi ye baimsizIiimizi salamak ye
EntelektUel birikime saygi gostermek
Global davranc kurallari Global Bakan ya da onun delegeleri tarafindan denetlenir. Tedbirlere vs
4lemlere uygunluu izlemek cm prosedurler vs yaygin iIetiim araciIiiyIa, misilleme korkusu olmadan
kotu davranii rapor etme dahil, bUtun personeli sorumlu davranmasi konusunda destekleyen bir ortam
yaratmaya çabaliyoruz.
(19)
Guney Baimsiz Denetim ye Serbest Muhasebeci Mali Muavirlik A.S.
Ayni zamanda EY etikierinin sahibiyiz, bir global etik yardim hatti Ernst & Young çalianlarinin,
mUterilerin ye kurum diindaki kiilerin etik olmayan ya da profesyonel standartlari ihial eden ya da
global davrani kurallariyla badamayan uygunsuz davrani içerebilen faaliyetleri gizli bir ekilde rapor
edilmesini saIar.
Deer1erimiz
Biz kimiz
Butunluk, saygi ye takim çalimasi gOsteren çaliçanlar
Liderlik yapmak için enerji, coku ye cesarete sahip olanlar
Doru olani yapmaya dayali iliki kuran kiiler
XIII. II MUteri iIikisinin ye denetim sozlemesinin kabulU ye devam ettirilmesi
KuruIu, Mfjteri ye Denetim SbzIemesi Global Kabul Politikasini (Client and Engagement Acceptance
Universal Policy) turn EYG ulkelerini ye denetim sozlemelerinin devam ettirilmesini de kapsayacak
ekilde oluturmutur.
Bu politikaya eksiksiz riayet edilmesi ye tutarli bir ekiIde uygulanmasi adina, muteri ye denetim
sazlemesi kabul ye devam sürecinin elektronik sistem Uzerinden onaylanmasi ye belgelendirilmesini
saIayan Global Tool for Acceptance and Continuance (GTAC) adli bir platform oluturulmutur. Bir
mUçteri ye denetim sozlemesi kabul ye devamina iIikin kararlar, yerel mevzuat gereksinimleri de goz
onunde bulundurularak bu sistem uzerinde alinmakta ye belgelendirilmektedir.
Mi4teriye ye denetirn hizmetine iIikin gUncel risklerin ortaya konularak deerlendirme sUrecine dahil
edilmesini salayan GTAC sistemi Uzerinde aaidaki sureçler gerçeklemektedir:
-
-
-
-
-
-
-
-
MUteri ye denetim sozIemesi kabulu (Client and engagement acceptance)
MUteri ye denetim sOzlemesi devami (Client and engagement continuance)
Baimsizlik kontrolu (Independence and conflict checking)
Derecelendirme ye sonuç (Ratings and conclusions)
Sorumlu ortak onayi (Partner approval)
Müçteri Denetim Komitesi Onayi (Client audit committee pie-approvals)
Risk derecesine gore onay mekanizmasi (Form approvals)
Ulkeler arasi ye bOlümler arasi sureçler (Cross border and cross service line processes)
-
-
Muteri ye denetim sozlemesi kabul etmek ye devam etmek cm, GTAC sisteminde tanimlanan bu
süreçlenn tamamlanmasi ye gerekli onaylarin alinmasi “Muteri ye Denetim SOzlemesi Global Kabul
Politikasi” gerçevesinde zorunlu kilinmi ye personele bildirilmitir.
Müteri kabulü ye sureklilii planimiz bir mUterinin kabul edilip edilmeyeceine ya da yeni bir i ya da
hâlihazirda bulunan bir muteriyIe olan ilikiye devam edilmesiyle ilgili kurallari belirler. Bu kurallar kalite
ye baimsizlii salamak, riski yonetmek ye duzenleyici gerekliliklerini karilamak için Onemlidir. Planin
hedefleri:
-
-
-
-
-
-
Riski deerlendirirken ye bir mUteriyi ya da ii kabul etmek ya da devam etmek için karar
vehrken oldukça titiz bir sUreç oluturmak,
Geçerli baimsizlik koulIarini saIamak,
Her türlü çikar çatimasini belirlemek ye uygun bir ekiIde düzeltmek
Risk taiyan müteriIeri belirlemek ye onlari geri çevirmek
Uzellikle yuksek riskli faktOrler cm ek risk yOnetimi prosedUrleri belirlemek cm profesyonellere
danimak
Yasal, duzenleyici ye profesyonel zorunluluklara uymak
(20)
Güney Baimsiz Denetim ye Serbest Muhasebeci Mali MUavirlik A.$.
Global badaçmazlik plan’ muçteri ye i kabulü ye sureklilii sUrecinde çikar çatimasiyla balantili
durumlar cm çerçeveyi oluturur. Sir global standaft olarak çikar çatimalarini belirlemenin yani sira
onlari kategorilere ayirir. Bunun yaninda, global badamazlik plani süreç içinde belirlenmi potansiyel
çikar çatimalarini mumkQn olduunca çabuk ye etkili bir ekilde, uygun yonergeleri kullanarak
yonetmekle ilgili maddeler içerir.
Bu yonergeler muterinin onayini elde etmek ye iki ya da daha fazla mUteri cm i yapmak cm onayini
almaktan (lye irketlerin herhangi potansiyel bir uyumazlii engellemek cm bir ii geri çevirmesi gibi
yonergeleri kapsar.
Global Muteri KabulU ye Sureklilii Araci (GTAC) Ernst & Young’in etkili bir ekilde muçterilerle etklli
koordmnasyon ye global, hizmet alani, (lye irket politikalariyla uyumlu i kabul ye sureklilii aktiviteleri
cm internet sistemidir. GTAC kullanicilari adim adim kabul ye sureklilik koullarin, uygulatir ye
firsatlari ye onlara bali risklerin karar yerilmesinde gerekli olan kaynaklara ye bilgiye balar.
MQteri kabul süreci, potansiyel muterinin ye birçok deerlendirme çalimasi prosedurlerinin risk
azelliklerinmn dikkatli bir ekilde deerlendirilmesi kapsar. Uye irket yeni bir i ya da mUçteri almadan
once, kalite hizmeti vermek için Ozellikle oldukça teknik alanlarda, yeterli kaynak salayip salamadiini
ye m(4terinin istedii hizmetlerin (lye irketin salamasi cm uygun olup almad,ini belirler. Surecin
onaylanmasi oldukça zahmetlidir ye hiçbir yeni denetim ii, (lye irketin Professional Practice Director’u
(PPD’si) tarafindan onaylanmadan kabul edilemez.
Yillik muçteri devamlilik surecinde. (lye irketler kalite hizmeti verebilmek cm verilen hizmeti ye devam
edebilirlii incelerler ye mt4terilerin Ernst & Voungin finansal raporlamalarda kalite ye seffafIia alan
baliliini paylatiklari teyit edilir. Her bir denetimde gorevli ortak, (lye irketin Baimsiz denetim
lideriyle birlikte senede bir kez devamliliin uygun olup olmadiini belirlemek cm (lye firmanin
muteriyle olan ilikisini inceler. By incelemenin sonucu olarak, bazi denetim ileri gerekli olarak tespit
edilir, daha sonra ek goalem prosedUrlerine tabi kalir ye bazi muterilerden vazgeçilir. Muçteri kabul
surecmnde olduu gibi (lye irketin PPD’si muteri devamlilik sUrecine dãhildir ye devam etme
kararlarina mutabik olmalidir.
Hem mUteri kabul hem de devam etme kararlari dier birçok eyin yaninda, bir irketin ydnetiminin
denetleme ekibine uygun olmayan muhasebe ye raporlamalari kabul etmesi 1cm ya da denetim kalitesmni
tehlikeye dL4ürmek için mali baskilar yapmasi gibi algilarin olmamasina balidir. Yonetimin butunlUu
Uzerine alan fikirler ye kararlar mUteri kabul ye devam edilmesi kararlari için onemlidir.
(21)
Güney Baimsiz Denetim ye Serbest Muhasebeci Mali MuavirIik A.$.
1 Temmuz 2013— 30 Haziran 2014 effafhk raporu
XIII. Ill
Insan kaynaklari yönetimi
Gerekil yete4ie ye becerlyc sahip uygun personelin gOreviendirilmesi
Kuruiu, nsan kaynakianna Hkin açaidaki hususlari içeren politika ye prosedOrleri oIuturmutur;
-
-
-
-
-
-
e alma
Yeterlilik
Performans deeriendirmesi.
Kariyer geIiimi.
Terfl etme
Ucret ye sair hakiar.
I)
Ice alma
e aiim sUrecine dähil edilecek adaylar belirlenirken, Ulkenin seçkin universitelerinden mesIee uygun
akademik eitim aImi kiçiler Insan Kaynaklari bolUmU tarafindan sUzgece tabi tutularak seçilmektedir.
Bu adaylar Ingilizce ye Genel Yetenek sinaviarina tabi tutularak, baariIi oIduu takdirde mQiakat
sUrecine devam etmektedirler, Sinavlarda baari gbsteren adaylar Once bir denetim mudUrU daha sonra
ise bir sorumlu ortak tarafindan mulakat sUrecine alinip deerIendirmeye ye onaya tabi tutulmaktadir.
Bu deerIendirmede, adayin yeterIiIii esas alinip. nihai kararlar Iiyakat prensibine gOre alinmaktadir.
ii)
Yeterlilik
KuruIu, personelinin yeterhIii surekli olarak takip edilmekte ye geIitirilmektedir. Denetim ekipleri
oIuturulurken, personelin sorumlulukiari ile yetkinliklerinin OrtUmesi esas alinmaktadir.
Her kademedeki personel, sorumlulukiari ye geIiim alanlari ile paralel olarak çeçitli eitimIere tabi
tutuImaktadir. Bu eitimier, bunlarla sinirli oimamak üzere, aaidaki eitimIeri kapsamaktadir:
-
-
-
-
-
Mesleki eitim.
Uygulamali eitimIer
Denetim ekibinin diOer uyelerinin daha deneyimli çalianJar refakatinde yetitiriImesi
Teknik, mevzuata iIikin ye mesleki gunceilemeierin aktarimi
Yonetsel ye iIetiim kabiliyetlerine yOnehk eitimier
Kuruiu, kendi bUnyesinde teknik ye eitim kaynakiarinin bulunmamasi gibi durumlarda irket
kadrosunda oimayan uygun yeterIie sahip kiiIerin hizmetinden yararlanmaktadir.
III) Pefformans deerlendirmesi, kariyer ge1iimi ye teffi etme
Performans deeriendirmesi, Ucret ye sair haklar ile terfi prosedurleri, yeterIiin geJitiriImesi ye
surdurUlmesi ile etik ilkelere baiiIiin esas ahnmasini ye Odullendirilmesini saiayacak ekiide
oiuturuImutur.
KuruIu. performans deerIendirme kriterieri olarak kalite ye etik iikelere baIiIik (kalite). teknik yeterhlik
(operasyonel mukemmeiiik), ekip ye çevre iie iIetiim (insan faktOru) gibi faktOrleri baari kriteri olarak
beIirIemi ye personeliere bildirmiçtir.
YeterIiin geIitiriImesinin ye etik ilkelere bakIiin saianmasinin kariyer geiiimi ye terfi etme
sureçlerindeki Onemi personele aktariImitir. Bu konularla ilgili destek, takip ye bilgilendirme personele
tahsis edilen bireysel danimanIar aracihiyIa da gergekIetiriImektedir.
(22)
GUney Baimsiz Denetim ye Serbest Muhasebeci Mali MüavirIik A..
Denetim Ekiplerinin Belirlenmosi
Kurulu. her denetim
cm
bir sorumlu denetçi belirlemektedir.
Sorumlu denetçinin kimlii ye gOrevi, muterinin kilit yoneticilerine ye ust ybnetimden sorumlu kiilere
iletilrnektedir.
Sektorel bazda uzmanlik gerektiren denetimlerde, bu tecrubeye haiz uygun yeterlie, beceriye ye
gOrevini yerine getirme yetkisine sahip olan sorumlu denetçiler gOrevlendirilmektedir.
Sorumlu denetçinin sorumlulukiari açikça tanimlanarak sorumlu denetçinin kendisine bildirilmektedir.
Sorumlu denetçflerin sorumlulukiari GMITde ilgili konular çerisinde belirtilmistir. G,AlTde denetim lIe
balantili her konuda (rapor tipleri, kalite control prosedurleri, EY üye firmalar arasindaki ilikiler, vb)
duzenlenmektedir. Bu duzenlemelerin Onemli bir bblUmU, sorumlu ortak sorumluluklaridir.
Bugun Ernst & Young’a katilan, ozellikle Universiteden hemen sonra katilan kiiIer her zamankinden
daha global bir baki açisina sahiptirler. Farkli baki açilari vardir ye etraflarindaki dUnyayla ilgilidirler.
Ernst & Young bütUn farkliliklari kucaklayan ye farkli geçmileri ye fikirleri olan insanlari bir araya
getiren ye buna devam edecek olan bir kurumdur. Uye irketler Ernst & Young çaliçanlarina Ernst &
Young kultLiru, deerleri ye davrani kurallari konularinda eitim verir, onlarin farkli baki açilarini elde
etmeye çabalarlar. Bu fikir çeçitIiIii Uye firmalarin i kalitesini guçlendirir ye muteriIere daha bilgili
kararlar vermelerinde yardimci olur. Kurumsal faydalik ye kaliteli hizmetin dinamikleri olarak çeitliIie
ye kapsamIilia guçlU bir ekilde inaniyoruz.
istihdarn ye Ie AIim
Yetenekli bireylerin ie alimi ye elde tutulmasi ye doru ekiplerin kurulmasi baarinin anahtarlaridir.
Uye irketIer baimsiz denetim ileri için ie alimlari oncelikle üniversite kampuslerinde ye gerekli
olduu zamanlarda daha Once i deneyimi olan insanlari ice alarak gerçekletirirIer.
Adaylar acaidaki yeterlilikiere dayanarak ice alinirlar:
Teknik beceri ye bilgi
Entelektuel Yeterlilik
Liderlik vasiflari
Ekip/Personel beceri
Pvlotivasyon
Ileticim becerisi
darecilik becerisi
Profesyonel GeIiim
Kurulduu günden ben, global olarak tutarli kariyer gelicimi sistemimizi (EYU) uygulamaya devam
ediyoruz. EYU araciliiyla. Ernst & Young calicanlarina potansiyellenini gelitirmeleri ye bacarili
olmalanina yardimci olmak amaciyla doru deneyimler, eitim ye yetitirilme cm firsatlar saflyoruz.
EYU kicilerin ie alinmalarindan itibaren kariyerlerinin çeitIi donemlerinde daniçmanIiin ye rehberIiin
çeitli cekilleri ile onlari yetitirme sorumluluunu artinir.
EYU’nun eitim öesi, bUtUn dunyadaki Ernst & Young calicanlanina dunyanin neresinde olurlarsa
olsunlar doru teknik ye liderlik yeteneklerini gelitirmeye yardimci olan kapsamli ye global olarak tutanli
eitim programlari üzerine kuruludur. Temel denetim eitimi kurslari, muhasebe ye raporlama,
baimsizlik, profesyonel standartlardaki deiciklikler ye odaya çikan sorunlara karcilik olarak gelitirilen
eitim programlari ile desteklenir. Denetim uzmanlarp her sene en az 20 saat ye üç yillik süreç çinde en
az 120 saat devam eden profesyonel eitim almak zorundadirlar. Bu saatlerin %40’i (her sene 8 saat ye
c yillik sUre içinde 48 saat olmak Uzere) denetim ye muhasebe ile ilgili teknik konulari icermek
zorundadi r.
(23)
Güney Baimsiz Denetim ye Serbest Muhasebeci Mali MüavirIik A..
Resmi eitime ek olarak. profesyonel geIiim Ernst & Young uzmanlarinin i uzerinde elde ettikieri
deneyimler ye koçluk ile gerçekIeir. Koçluk bilgiyi ye deneyimi pratie dondürme konusunda yardimci
olur. Deneyimli uzmanlarin daha az deneyimli personele koçluk etmesi ye surekli bir eitim odami
yaratmasi bekienir.
Pefformans Yonetimi
Kapsamli bir performans ybnetimi sUreci Ernst & Young çaIianlarinin hedef koymasi, net i beklentileri,
geri ddn(4 almalari ye performanslari hakkinda konuma gerektirir. Performans yönetimi ye geIiimi
sQreci (PMDP) Ernst & Young çalianIarinin kariyerlerinde gehim gostermeleri ye basarili olmalari
konulari Uzerine duzenlenmitir. PMDP altinda periyodik i perfornansi incelemeleri yillik sQrecin bir
parçasi olarak yillik çahsi deerIendirme ye incelemelerden oluçur. Yillik incelemenin bir parçasi olarak,
her çalian danimaniyIa (atanmi daha deneyimli bir uzman) bir araya gelerek daha fazla geliim için
firsatlari belirler. caIianlar ye danimanlara uIailmasi beklenen mevki için saIanmasi gereken bilgi,
beceri ye davraniIara bir dizi kurum çapinda beklentiler rehberlik eder. Bu beklentiler global strateji ye
deerlerimizden turetilmiç ye baIanti yapilmitir.
XIII. IV Denetimin yürütülmesi
KuruIu, denetimin mesleki standartlar ile yururlukteki kanun ye dUzenleyici hukumlere uygun olarak
yurUtulmesine ye sorumlu denetçinin veya irket’in koullara uygun biçimde raporlar duzenlemesine
ilikin olarak kendisine makul güvence saIayacak politika ye prosedurleri oIuturmutur.
KuruIu, yazili ye elektronik rehberler, yazilimlar veya dier standart belgelendirme biçimleri araciIiiyIa
denetimin yurutulmesindeki kalitenin tutarliIiini artirmaktadir.
KuruIu, denetimleri EY Global Denetim Metodolojisi çerçevesinde gerçekIetirmektedir. Bu metodoloji,
Uluslararasi Denetim Standartlari’na gore oIuturulmutur ye gerekli alanlarda yerel mevzuata gOre
uyarIanmitir. Denetim metodolojisi, personelin eriimine yazili olarak ye GAAIT elektronik yen
tabaninda sunulmu ye denetim ekibinin denetimi yurUturken kuIlanmi olduu GamX adli yazilima
entegre edilmitir.
Denetim metodolojisinin denetim sirasinda doru ye eksiksiz uygulanmasini saIamak adina uygun bin
ekip çaIimasi gerçekIetinilerek, denetim ekibinin daha az deneyimli uyelehnin yapacai çaIimaIar
denetim muduru ye sorumlu denetçi tarafindan yonlendinilmekte ye gbzden geçirilmektedir.
Istisare
KuruIu, gerek muhasebe standartlari, gerekse de denetim standartlari açisindan zor veya tartimali
konularda istiare edilmesi ile ilgili prosedurleni tanimlamitir. lstiareler neticesinde ortaya çikan
sonuçlanin uygulanmasi. tanimlanan ilgili kalite kontrol ye onay mekanizmalani ile salanmaktadir.
lstiareler tanimlanan prosedurler çerçevesinde elektronik yen tabani Uzeninden belgelendinilerek onay
mekanizmasina tabi tutulmaktadir. Aynica irket genelini etkileyebilecek konularin oluturuImu ayni bir
e-posta tabani kullanarak irket içi duyurum da salanmaktadir.
lstiareler, Kurulu çinden veya Kurulu’un mensubu olduu global yapi (EY) içenisinde yer alan
yurtdii ofislerdeki Ozel uzmanlia sahip kiilerIe konulanin müzakere edilmesi suretiyle yapilmaktadir.
Gerek konunun detaylani, gerekse de mutabik kalinan sonuç ye bu sonuca ilikin dayanaklar agikça
anlailabilecek ekilde belgelendinilmektedir.
Istiarelenin tipleri, ne zaman istiarenin yapilmasi gerektii ye belgelendinilmesi konusundaki
prosedUrler EYG tarafindan yayinlanmi olan Global Uygulama Kilavuzu’nun 2.6 numarali “Istiareler”
bOlumunde tanimlanmi ye personelin eniçimine sunulmutur.
(24)
Guney Baimsiz Denetim ye Serbest Muhasebeci Mali MüavirIik A..
Danima gereklilikleri ye ilgili tedbirler ye prosedurler. giderek artan global guçlukler hesaba katilarak,
denetirn ekiplerinin muhasebe, denetirn. raporlama ye düzenleyici ye baimsizlik konulari Ic ilgili
yerinde sonuçlara ulaçabilmesi için doru kaynaklari içermesi için dizayn edilrniçtir. Danima sadece
bilgi elde etme süreci deU karar verne sürecinin de bir parçasidir. Karitk ye hassas konularda.
denetim takimlarimizin diinda, öncelikle PPD ye bairnsizIik çalianlari olmak Uzere daha çok
deneyim ye bilgisi olan personele daniilmasi talep edilrnektedir.
Boylesi kariik ye hassas durumlarda danprnanlik cm, danima hizmeti verilen kiiden, daniçanin
konuyu ye çbzUmünO anladiini gbsterrnek için yazili bir anlama salamayi gerektiren resmi Sir
sUrecimiz vardir.
Donetimin Kalite KontrolUnUn Gdzden Gegirilmesi
Kurulu uygun denetmrnler cm, denetim ekibmnin vardii onemli yargilarin ye raporu olutururken ulatii
sonuçlarin tarafsiz olarak deerlendirilmesini salayan ye denetimin kalite kontrolUnün gozden
geçirilrnesini gerekfiren politika ye prosedOrler oluturmuçtur. Bu prosedUrler EYG tarafindan
yayinlanmiç olan Global Uygularna Kilavuzu’nun 2.5 nurnarali tenetirnmn Kalite Kontrolunun Gozden
Gecirilmesi” bolumunde tanimIanmi ye personelin eriimine sunumutur.
Ayni kilavuzun. 2.5.2 nurnarali bOlUrnünde denetirnin kalite kontrolunU gozden geçiren kiilerde
bulunrnasi gereken ozellikler tanirnlanmitir. Kalite kontrolu gOzden geçiren kiiler, teknik nitelii olan.
konuya gOre daha deneyimli ye tarafsiz kiilerden olurnaktadir. SOz konusu atarna bu yetkiler verilirken
Turkiyenin bulunduu Bdlge Kalite Kontrol sorumlusu tarafindan onaylanir. Yetki, deneyim ye sinav
dururnuna gore deerlendirilir. Kalite kontrolUnu gozden geçiren kiçiler denetirn ekibinden baimsizdir
ye bu kisiler denetim ekibiyle ilgili hiçbir karar alarnamaktadirlar.
Global Uygulama Kilavuzunun 2.5.3 numarali bolumOnde se hangi irketlerin denetiminin kalite
kontrolunun gOzden geçiritecei açiklanrnaktadir. Kurulu hangi içletmelerin denetimlerinin kalite kontrol
incelemesmne tabi olduunu risk seviyesine gOre belirlernitir. Kuruluun kalite kontrol prosedurleri
kapsaminda, borsada ilern gOren iletmelermn finansal tablolarina ilikin gerçekletirdii turn baimsiz
denetirnler kalite kontrol incelernesine tabi tutulmaktadir.
Kalite kontrolunu gOzden geçirrne prosedürleri de kilavuzda yer almaktadir. Sorumlu denetçi tarafindan
imzalanan ye turn Onemli hususlar ile bunlarin nasil sonuçlandiini içeren dokuman (SRM- summary
review memorandum) kalite kontrolUnü gOzden geçiren kii tarafindan incelenir. Kalite kontrolu gozden
geçirilmesi kapsaminda, denetçi raporu da gozden geçirilir. GOzden geçirrne, raporun tipine de baöli
olmak Uzere, sorumlu ortak, kalite kontrolden sorumlu ortak, denetirn bOlumu risk yOneticisi ye teknik
ekip tarafindan da gozden geçirilrnektedir. Kalite kontrolü gozden geçirilrnesi kapsarninda, onernli
yargilar ye ulailan sonuçlara ilikin çalima kaitlari da gOzden geçirilir. Gozden geçirmek Uzere
seçilen belgelerin, Onernli yargilar esas alinarak gerçekletirilen çalimalari yansitip yansitmadii ye
ulasilan sonuçlar’ destekleyip desteklernedii deerlendirilmektedir. SOz konusu deerlendirmeler SRM
ye ilgili çaIima kaitbrinda belgelendirilmektedir. Konularin zorluk seviyesine gore bOlurn risk
yOneticisinin de onayi gerekebilir.
Kalite kontrolU gOzden geçirilrnesi kapsaminda, gOr[4 farkliliklari içeren hususlar ile dier zor veya
tartimali konularda gerekli istiareIerin yapilip yapilmadii gozden gegirilir. Sdz konusu gOzden
geçirme ye onaylar elektronik bir yen tabaninda toplanir. Difler denetim firmalari ile irket arasinda
olusan gOrU farkliliklari EYG’ye gOnderilir ye sonuçlanmasi cm yurtdii ekipleni mudahil dun.
Denetimin kalite kontrolu, kalite kontrolu gerçekletiren kiHerin imzaladii ye gerçekletirilen
prosedurleni içeren bir dokurnan He belgelendirilir. Yapilan gOzden geçirme ile belgelendirme tarihi
arasinda EY Global (EYG) tarafindan belirlenen sureler aiIarnaz. Dokumanlar bu sUreler icmnde
elektronik ortamda arivIenmelidir.
(25)
Güney Baimsiz Denetim ye Serbest Muhasebeci Mali Muavirlik A.S.
I Temmuz 2013—30 Haziran 2014 effafhk raporu
Denetimin Kailte Kontrolden geçmesinden Serum/u Denetçi
DeneUm ortaklari tarafindan profesyonel standartlarla uygunluk içinde yapilan denetim kalite kontrolleri
halka açik butun çirketler ye yuksek riskli olduklar’ duçunulen bütOn irketIerin denetiminde yapilmasi
zorunludur. Kalite kontrolden sorumlu denetçiler deneyimh konu ile ilgili bUyUk bilgisi olan, denetim
ekibinden baimsiz, onemli muhasebe, denetim ye raporlama konularinda daha fazla objektif
deerIendirme salayan profesyonellerdir. Hiçbir durumda denetim kalite kontrolunun sorumluluu
baka bir kiiye aktarilamaz. Denetim kalite kontrolü genellikle bUtun i dongusunu kapsayan bir
aktivitedir ye bir denetim raporu çikarirken sirasinda sadece finansal bildirimlerin ncelenmesiyle sinirli
deildir. Denetim kalite kontrollerinin yapilmas’ ye belgelenmesi için, yakin geçmite by Onemli kalite
bzelliini daha çok vurgulamak için guçlendirilen tedbirler ye prosedUrler, uygulanacak prosedurlerin
nitelii. zamanlamasi. süresi ozel yonergeler gosterir.
Pro fesyonel Fikirlerdeki Farklthklann çozulmesi
Ernst & Young odak deer yargilari vardir ye çalianlarina profesyonel bir anlaçmazlik durumunda ya
da m(4teriyle yapilan içte bir sorunda rahatsiz olduklari durumlarda ses çikarmalarini destekier.
Tedbirler ye prosedurler Ernst & Young çalianlarina bir denetim ekibini Uyelerinin gerekli oIduu
dUUnUlen ya cia denetlenen finansal beyanlarin Uzerindeki duUnceleri etkileyecek gerek duyulan her
fikir uyumazliina izin verir sekilde duzenlenmitir. Bu tedbirler ice yeni girenlere tanitilir ye daha sonra
pekitirmek için Ernst & Young çalianlarina farkli baki açilarini incelemeleri gerektirecek sorumluluk
ye yetki ailanir.
Bir denetim esnasinda çikacak profesyonel fikirlerdeki farkliliklar genellikle denetim ekibi seviyesinde
çbzUlUr. Ancak, eer bir sorunun tarticmasi içinde clan ye karardan memnun olmayan bir kii, bir Ust
yetkiye bacvurma hakki ye zorunluIuu vardir. Eer kahteden sorumlu denetçi sorumlu ortain kabul
etmedii tavsiyelerde bulunursa ye sorun kaliteden sorumlu denetçiyi memnun etmeyen bir cekilde
çozUmlenirse, profesyonel fikir ayriliklarinin çbzUmU için uygun danicmanlik sUreci yapilana kadar rapor
imzalanmaz. Denetim ekibini acan bir durum eninde sonunda çozUlduUnde, tedbirlerimiz daha onceki
danicilmalar için yapildii gibi ayni ekiIde belgelenmesini ister.
Denetimde Kalite Incelemeleri
Global Denetim Kalite incelemeleri programi Ernst & Young’in denetimde kaliteyi salama ye gelitirme
çabalannin temel unsurlarindan biridir. Global Audit Quality Review (AQR) programina ciddi bir cekilde
yatirim yapiyoruz ye butun (lye cirketler rapor sonuçlarini ye uyumlu aksiyon planlarini uygulamak
zorundadirlar. Global AQR programi yUksek kaliteli, çok uluslu denetimler yapilmasinda ozellikle
onemlidir.
Global AQR programinin ilk hedefi global ye (lye irket kalite kontrol sistemlerinin vygun olarak
duzenlenip düzenlenmediini belirlemek ye sonrasinda denetim iclerinin yonetilmesiyle ilgili (lye
irketlere plan ye prosedurler. profesyonel standartlar ye duzenleyici artlariyla uyumlu olduuna dair
makul bir güvence salamaktir. Global AQR programi ayni zamanda (lye cirketlerin performanslarinin
gelitirilebilecei ye tedbirlerimizi ye prosedurlerimizin gelitirilecei yerleri belirlemeye yonelik
çabalarimiza yardimci olur. Tasdik edildii Uzere, Uluslararasi Kalite Kontrol Standartlari (ISQC)
kurallari No.1 ile uyumludur.
Global AQR programi yillik olarak yurutulur ye global Q&RM ainin gbzetiminde (yonetiminde) PPD
aindaki temsilciler tarafindan dtizenlenir ye gozlemlenir. Yerel standartlar ye yerel duzenleyicilere
uyulmasi gerekilen durumlarda (lye cirket tarafindan desteklenir.
Her sene incelenen icIer. b(lyUk. karicik ya da kamu yararina hizmet eden sirketler Oncelikli olmak üzere
riske dayali bir tutumla seçilir. Global AQR programi detayli, risk odakli ye kurum içi tedbirler ye
prosedurlere. EY GAM kocullari ye ilgili yerel i standartlari ye dUzenleyici koullariyla uyumunu olçmek
için buyuk bir grup halka açik ye halka açik olmayan denetim iclerini kapsayan dosya incelemelerini
içerir.
(26)
GUney Baimsiz Denetim ye Serbest Muhasebeci Mali Muçavirlik A.$.
1 Temmuz 2013—30 Haziran 2014 effafItk raporu
EY GAM muterinin yaptii iç ye finansal bildirim risklerine ye bu riskierin finansal bildirimlerin
denetlenmesini nasil etkilediine odaklanmasi için birbirine bali safhalar eklinde dUzenlenmiçtir. EY
GAM’daki kapsamli nietodoloji ye rebberlik Ug ana maddeden oIuur; 1) koçullar, 2) ek kilavuz ye 3)
destekleyici formiar, abIonlar ye Ornekler. Koullar Ernst & Young’ in bir denetimi nasil tipik bir akila
yaptiini yansitir. 2k kilavuz bir denetim esnasinda ortaya çikabilecek ozel durumlar ye hallerde
yardimci olur. Formar, ablonlar e brnekler temel uygulama ornekieri içerir ye denetim prosedurlerini
yUrutmede ye belgeleme de yardimci olur.
Yeni standartlarin. ortaya çikan denetim konulari ye durumlann. uygulama deneyimieri lie dahili ye
harici incelemelerin sonucu olarak EY CAMa duzenli olarak iyiletirmeler yapiyoruz. Ornein, EY CAM
ISAlarin yeni çikan ye açiklanan denetim koullarini dãhil etmek 1cm yakin bir tarihte yeniden yazildi.
Ek olarak, surekli bir ekilde son çikan geIimeleri izliyoruz ye uygun denetim planlamasi ye dier
hatirlatmalar yayimliyoruz. Bu hatirlatmalar inceleme sirasinda not edilen yerleri ye profesyonel
kukuculuk, grup denetimleri, gelir tahakkuku ye denetim kalite kontrol incelemelerini içeren Uluslararasi
Denetleme Duzenleylcileri forumunun ana konularini vurgular.
EY SAM denetim muterisinden baimsizlik gibi ilgili etik koçullara uyulmasini gerekli kilar. Ru
prosedUrler Global baOimsizlik profesyoneilerimiz tarafindan geliçtirilir ye gerekli olduu yerel çahma
standartlari, baimsizlik zorunluluklari ye kanunun ongOrdUü koullara uymasi 1cm durumlarda Uye
irket baimsizlik profesyonelleri tarafindan artirilir.
Teknoloji Sa/aytdllari
EY CAM altinda denetim takimlari tarafindan yapilan ilere ye belgelendirilmelerine yardimci olmasi için
pek çok teknoloji salayicilari kullanilir. drnein, ba denetim destekieme aracimiz clan GAMx EY
GAMin dUzgun çalimasi, uygun denetim belgeleri, üye irketlerin Dunya çapindaki mUterilere tutarli,
yUksek kaliteli denetim hizmeti salama becerisini guçlendirmeye yarar. Bilgi yen tabanianina (denetim
kilavuz ye açiklamalari), profesyonel standartlara, çablon belgelere ye niskli bir denetimi etkili bir ekilde
yapmak ye belgelemek için gerekli dier araçlara balanti salar. GAMx bilgi paylaimini ye
prosedUrlenin ye sonuçlarin dokumantasyonunu kolaylatiran takim ibinlii ortami salar. GAMx ayrica
Ernst & Young çalianlari ayni fiziksel ortamdalarmi gibi çaliabilmeleri cm guvenli bire bir iletiçim
salar. Denetim iini yapan takimlar çeçitli evreleninde denetim deerlendirmelerini, data tespitlerini ye
analiz görevlenini yapmaya ye belgelemeye yandimci olmak 1cm formlar ye çablonlar e baka yazihm
programlari da kullanir.
Denetim Takimlannin OILI,smasi
Ernst & Young kurailari Uye firmalar çalianlarin halka açik firma denetimini yapan çaIianlarin yapilan
iin sorumluluklarini yerine getirmek 1cm bilgi, beceri, yetenekler ye deneyim gibi uygun yeterlilikleri ye
geçerli denetici rotasyon koullarina uymasi için sorumlu ortak atamalarini Denetim baçkanlari ye
PPD’ler tarafindan yillik bir inceleme gerektinir.
Denetim takimina kiçilerin atanmasi (lye firma Baimsiz Denetim bakaninin yonlendirilmesiyie de
yapilir. Denetim takimlarina kiiler atanirken gdz önunde bulundurulan faktorler (Gerekll muhasebe ye
denetleme bilgisi ye standartlar gibi), iin buyukluu ye zorluu, uzman sektor bilgisi ye deneylmi, iin
zamanlamasi, süreklilii ye iç esnasinda eitim firsatlari gibi yeterlilikleri içeren faktarler. Daha
kanrnaik iler cm denetim takimini destek olmak ya da antirmak cm uzman ya da ek bilirkii gerekli
olup olmadii deOerlendirilir.
Birçok durumda kurum ci uzmanlar denetim ekibinin bir parçasi denetim prosedurlerini gerçekletirmek
ye uygun denetim kanitlari elde etmeye yardim etmek cm olarak goreylendirilirler. Bu çalianlar bilgi
teknolojileri, aktif deeri ye aktUeryal analiz gibi Ozel bilgi ye beceni gereken durumlarda kullanilir.
Gittikçe artan bir çekilde, denetlediimiz irketlerin çok uluslu olmasi yuzunden, denetim takimlaninin
benzer corafyalarda olumu olmalari gerekmektedir.
(28)
Guney BaOimsiz Denetim ye Serbest Muhasebeci Mali MüavirIik A.$.
XIII. V izleme
Dene Elm çirketmln Kalite Kontrol Politika ye Proseduderinin Izienmesi
Kalite güvence çaIimalari EY Globale bali Kalite Guvence Grubu tarafindan koordine edilmektedir.
$irket EMEIAya bali bir ulke olarak EYGnin turn politika ye prosedüderine tarn balilik içerisinde
çalirnaIarini sUrdurrnektedir. EYG ye EMEIA aracili’ ile seçilen Ornek denetim çaIirnaIari yillik bazda
düzenli olarak kalite güvence sUrecinden geçirilmektedir.
Denetim Kalite Güvence Prograrni, EY Globalin kalite guvence sisterninin gOzetirni için ortaya koyduu
en onernli araç olup dier risk yonetimi ye devarnlc geliirn olanaklarini desteklemektedir. Buna gore.
prograrnin bncelikli arnaci Bolge/Ulke ydnetimlerine denetirn kalitesini korumada ye surekli olarak
gelitirmede yardsmcc olrnaktir. Bu amaca; (a) denetirn çaItmaIarinda 1gW profesyonel standartlara ye
Bolge/Ulke ile EY GlobaI’in politikalarina uygun olarak hareket edilmesinin ye (b) kalite güvence politika
ye prosedürlerinin yeterli olçude ortaya koyulmasi, dokumante edilmesi ye bunlara ne kadar baIi
kalindiinin tespit edilrnesi ile ulaiIrnaktadir.
Denetim Kalite Guvence Prograrninin bir dier amaci hem kalite gOvence incelemesini yapana hem de
inceleme yapilana EY Global Denetirn Metodolojisi ye dier politika ye prosedQrleri hakkindaki bilgi ye
anlayiçlarini zenginIetirrne çansi verrnesi ye denetim ekiplerine iyi perforrnans gosterdikleri alanlar ile
uygulamalarin geIitirilebiIecei alanlara iliçkin yapici gozlemler alabilrnelerini salamasidir.
Denetimin tetkikinde, denetim ekibinde ye denetirnin kalite kontrolOnUn gozden geçirilrnesinde gOrev
alan kiçilere yer verilrnernektedir. Kalite kontrol çaIimaIari 5irket’in bali bulunduju bolge kalite kontrol
sorurnlusu tarafindan farkli ulkelerden gelen uzrnanlar arasindan seçilrnektedir.
2013 yil sonu denetirn çalimaIarina istinaden, Aksigorta A.$., Elbi Elektrik Uluslararasi Ticaret ye
Sanayi AS.. Ford Dtomotiv Sanayi A.5.. INC Emeklilik AS., Interrnil Un Gida Sanayi ye Ticaret A.$.
OMV Petrol Ofisi A.5 ye Siemens Sanayi ye Ticaret A.5. ornek olarak seçiImi ye bu iIetrnelerin
denetirnine ilikin çalima kâOitlari kalite kontrol surecinden geçmi, yapilan çalimalarin
dokurnantasyonu kontrol listesi ye bulgular eklinde dosyaIanmi ye bu çaIirnalar sonucunda Denetim
Kalite Kontrol programina uymayan anemli bir hususa rastIanrnamitir.
Tespit EdHen Eks/kilkierin DeerIendiriImesi. BiIdirHmesi ye DuzeItiImesi
Bali buIunduu EMEIA’da ande gelen Ulkelerden bin olma ilkesini surekli olarak taiyan Turkiye’de
bnceki senelerde gerçekIetiriIen Denetim Kalite Guvence Programlarinda ortaya çikadilan bnemli bir
bulgu olmarnakla birlikte sunulan yapici gOzlernler denetirn kalitesinin sürekli olarak gelitiriImesinde bir
firsat olarak deerlendiriIerek dikkate alinmitir.
5irket, izlerne sUrecinin sonunda tespit edilen eksiklerin munferit bir sebepten mi olduunu yoksa
sistemik, tekrarlayan veya düzeltici adirnlarin derhal atilmasini gerektiren bnemli eksiklikler mi olduunu
deerIendirmektedir. DeerIendirrneler turn seviyelerde, yil boyunca duzenlenen toplanti ye eitirnIerde
tekrarlanmakta olup, aksiyon planlari ilgili sorumlu denetçilere, personele bildirilmekte ye EYGye
raporlanmaktad I r.
XIV.
DiOer Hususlar
Kurulu. her yil olduu gibi mevcut dUzenleyici kurumlar ye 2013 yilinda KGK’nin baimsiz denetirn ile
ilgili rnevzuatlari ile tarnarnen uyurnlu bir çekilde bairnsiz denetirn faaliyetlerini yUrutmE4tür.
(29)

I`` - EY

Transkript

Benzer belgeler

Çocukken her resim yaparken yakanlandığında babasından ve

2014 Yılı Şeffaflık Raporu

2013 Yılı Şeffaflık Raporu